基于全面预算管理的电网企业成本控制优化策略

电网企业作为国家能源基础设施的重要组成部分，面临着日益增多和快速更新的成本核算要求。但部分电网企业现有的成本核算体系主要以会计准则为基础，未能将经营管理需求充分纳入其中，且其全面预算管理形式化，难以提升成本核算的灵活性和多样性，甚至出现成本核算体系无法提供准确的成本信息支持决策的问题，无法满足电网企业不同层级和部门的成本管理需求。对此，本文分析了电网企业特征及全面预算管理应用价值、电网企业全面预算的主要内容，指出电网企业成本控制工作存在的问题，并提出优化策略，旨在为深化应用全面预算管理，提高电网企业成本管理的全面性和准确性提供借鉴与参考。

一、电网企业特征及全面预算管理应用价值

（一）电网企业特征分析

电网企业的资产种类繁多，包括生产设备资产和非生产设备资产，如各种仪器设备、配电网、输配电线路、发电厂房、电力运输设备等，使得电网企业的资产管理相对复杂。为了满足社会对电力供应的不断增长需求，电网企业需要不断扩大生产规模和提高生产效率，导致电网企业的设备和基础设施需要经常更新和升级，增加了资产管理的难度。同时，电网企业的资产管理部门众多，包括发电、输电、配电等不同层级的管理部门。这些部门可能分布在不同的地区，由于管理层级众多和工作人员素质的差异，对资产管理带来了挑战。另外，电网企业的资产价值通常占据企业总资产的较大比重。由于电网企业的规模庞大，其资产管理涉及的金额较高，对企业的经营和财务状况具有重要影响。为提升电网企业资产管理实效，提高经营效益，有必要在全面预算管理的基础上进行成本控制。

（二）全面预算管理应用价值

全面预算管理是企业或组织在经营过程中，通过制定、执行和监控全面的预算计划，实现资源优化配置、目标达成和绩效提升的管理方法。全面预算管理旨在确保企业在预算范围内有效地运营，合理分配资源，实现财务和经营目标。通过全面预算管理，电网企业可以合理配置资源，避免资源浪费和冗余，提高资源利用效率；可以将经营目标融入预算计划，帮助电网企业明确目标，并通过预算执行和监控实现可持续发展目标；为电网企业管理层提供决策支持和参考，帮助电网企业做出更科学、可靠的经营决策。

二、电网企业全面预算的主要内容

（一）预算编制

预算编制是电网企业进行全面预算管理的核心环节，涉及到资源配置、资产负债概况和现金流规划等方面。预算编制的首要任务是制定资源配置计划，即确定企业在特定时期内各项资源的分配和使用情况。预算编制设计企业资产负债概况规划、现金流规划、业务经营规划、成本控制计划。在预算编制过程中，电网企业应结合历史实际情况和企业发展规模，进行详细的财务分析和预测。同时，电网企业应考虑到行业发展趋势、政策环境和市场竞争等因素，以全面评估企业的发展前景和风险。另外，电网企业需要保证预算编制与企业战略规划相结合，确保预算的制定与企业的长期目标和发展方向一致。

（二）预算执行

预算执行是电网企业在预算管理过程中的关键环节，能够帮助企业实现资源的优化配置、成本的控制、绩效的管理和决策的支持，从而提升企业的规模化发展和财务管理。在预算执行过程中，首先要对资金流入和流出的监控、资金使用的合理安排以及资金风险的控制。通过合理的资金管理，企业可以确保资金的有效利用，保持良好的现金流动性。同时，对各项成本的核算和控制，包括直接成本、间接成本和管理费用等。通过有效的成本控制，降低成本、提高盈利能力。其次，预算执行需要对企业的绩效进行管理和评估，包括制定绩效指标、跟踪绩效数据、评估绩效结果等，以及时发现问题、调整策略，实现业务目标的达成。为保证预算执行工作有效推进，需要对预算计划进行监控和调整。

（三）预算考核

预算考核是影响电网企业全面预算管理质量的关键要素，能够帮助企业评估和优化预算编制和执行的成果，推动企业的规范化和高效化。在考核标准制定方面，应与电网企业的战略目标和经营环境相匹配，具有可衡量性、可操作性和可比较性。考核指标确定方面，应纳入财务指标（如利润、收入、成本等）、绩效指标（如生产效率、客户满意度等）和风险指标（如资金利用率、偿债能力等）等，以全面评估预算编制和执行的情况。考核过程实施和考核结果分析方面，按照年度/季度，实施考核，考核过程应该由独立的预算委员会或相关部门负责，对预算编制和执行的情况进行评估和审查。在整理得到考核结果后，需要对其进行全面分析和评估，以识别出预算编制和执行中存在的问题和差异。同时向相关部门和管理层提供反馈，以改进和优化预算管理和决策，提升企业的绩效和竞争力。

三、电网企业成本控制工作存在的问题

（一）成本管理工作不规范

电网企业成本管理工作不规范主要体现在成本项目设置不规范、成本计算对象不完整、无法满足多方变化的监管要求三方面。

成本项目设置不规范方面，部分电网企业在成本核算中删除了应纳入输配电成本的项目，如生产材料费用、设备维修费用等，并将其纳入自营材料费用中，导致成本项目设置不规范，不符合相关监管要求，出现成本核算不准确的问题。

成本计算对象不完整方面，部分电网企业在输配电成本核算时未按照电压等级进行分类，而是与产品成本一起计算，导致成本核算与盈利核算无法匹配，不符合成本监管要求，出现成本管理混乱的问题。

无法满足多方变化的监管要求方面，不同地区的监管机构对电网企业的成本核算管理方法要求不一致，导致成本管理工作难以适应不同监管要求，进而出现成本管理不规范的问题。

（二）成本核算体系不成熟

部分电网企业的成本核算体系仍不成熟，主要体现在缺乏明确的管理需求、核算手段单一、资金成本核算不完善三方面。

缺乏明确的管理需求方面，电网企业面临着复杂的运营环境和管理挑战，如不同类型的电力设施、不同地域的运营差异、能源市场的变化等。部分电网企业现有的成本核算体系主要以会计准则为基础，未能将经营管理需求充分纳入其中，忽视了电网企业日益增多和快速更新的成本核算要求，导致成本核算体系无法满足电网企业日益增多和快速更新的成本核算要求，无法提供准确的成本信息支持决策。

核算手段单一方面，传统财务会计手段主要关注企业的财务报表和税务要求，其核算方法主要基于会计准则，如成本核算、期间费用分配等，对于成本管理和决策支持的需求则存在局限性。但现阶段，部分电网企业仍依赖传统财务会计手段进行成本核算，限制了成本核算的灵活性和多样性，无法满足电网企业不同层级和部门的成本管理需求。

资金成本核算不完善方面，电网企业的资金成本主要来自融资的利息，但部分电网企业现有的成本核算体系未能完善将各种融资方式产生的资金成本纳入到建设项目成本中，致资金成本的核算不准确，影响了成本管理的全面性和准确性。

（三）全面预算管理形式化

部分电网企业的成本控制工作存在全面预算管理形式化的问题，主要体现在成本核算方法未更新、缺乏完善的全面预算管理体系、缺乏对全面预算管理的重视三方面。

成本核算方法未更新方面，部分电网企业在进行成本核算管理时，仍然采用传统的核算方法，如参照往年的管理费用成本进行预算编制。这种方法缺乏对实际经营情况的准确核算，可能导致资源浪费和成本不合理的情况。

缺乏完善的全面预算管理体系方面，部分电网企业缺乏完善的全面预算管理体系，无法充分发挥全面预算在成本预算管理中的价值和作用。缺乏详细的准则和考核评定体系，使得全面预算管理形式化，无法实现预期的效果。

缺乏对全面预算管理的重视方面，部分电网企业缺乏对全面预算管理的重视，没有建立详细的考核评定准则来对成本核算管理工作进行评估，导致财务人员对成本核算管理工作的重视程度不高，影响了全面预算管理在成本核算管理中的有效开展。

四、全面预算管理下电网企业成本控制优化策略

（一）提升成本管理的科学性与规范性

为解决成本管理工作不规范的问题，提升电网企业的成本管理科学性与规范性。首先，电网企业应根据相关监管要求，明确规定应纳入输配电成本的项目，并避免将其纳入其他费用科目中。并建立完善的成本项目分类体系，确保成本项目设置规范、准确。其次，电网企业应按照电压等级等因素，对成本计算对象进行分类，确保成本核算与盈利核算相匹配。同时，建立清晰的成本分摊机制，将成本合理地分摊到各个计算对象上，提高成本核算的准确性和可比性；电网企业应密切关注不同地区监管机构对成本核算管理方法的要求，并及时调整成本管理体系。并建立灵活的成本管理流程和制度，以适应不同监管要求的变化，确保成本管理工作规范、合规。最后，电网企业可以引入先进的成本管理技术与工具，如成本核算软件、数据分析工具等，提高成本管理的效率和准确性。基于此，电网企业应积极借鉴行业内的最佳实践，不断优化成本管理流程，推动成本管理工作的科学化和规范化。

（二）完善成本核算体系

为解决成本核算体系不成熟的问题，需要明确管理需求，完善成本核算体系。首先，电网企业应根据自身的经营管理需求，明确成本核算的目标和要求。建立与企业战略目标相匹配的成本管理体系，将经营管理需求纳入成本核算的考量范围，确保成本核算能够为决策提供准确、及时的成本信息。同时，电网企业应探索和引入多样化的成本核算手段，包括管理会计方法、成本模型和成本分析工具等。根据不同层级和部门的成本管理需求，选择合适的核算手段，提高成本核算的灵活性和准确性。其次，电网企业应建立完善的资金成本核算体系，将各种融资方式产生的资金成本纳入到建设项目成本中。通过对融资利息、资本成本等进行准确核算，确保资金成本的全面性和准确性，提高成本管理的综合性和准确性。最后，电网企业应建立健全的信息系统，支持成本核算的数据收集、处理和分析。通过信息系统的应用，实现成本核算的自动化和集成化，提高成本核算的效率和准确性。

（三）提升全面预算管理科学性水平

为避免出现全面预算管理形式化的问题，需要提升全面预算管理科学性水平。首先，电网企业应高度重视全面预算管理，在组织层面上加强对全面预算管理的宣传和培训，提高财务人员对全面预算管理的认识和理解。同时，建立科学的考核评定准则，对成本核算管理工作进行评估和奖惩，提高全体员工对全面预算管理的重视程度。其次，电网企业应及时更新成本核算方法，采用更加科学、准确的核算方法进行成本管理。可以引入现代管理会计方法，如活动-based costing (ABC)、绩效管理等，以更精细的方式核算和控制成本，确保成本核算的准确性和合理性。再次，电网企业应建立健全的信息系统，支持全面预算管理的数据收集、处理和分析。通过信息系统的应用，实现预算管理的自动化和集成化，提高预算管理的效率和准确性。最后，电网企业各部门之间应加强沟通与协作，形成预算编制和执行的共识和合力。通过定期的预算会议和沟通，及时解决预算管理中的问题和难题，确保预算管理的顺利进行。

（四）提高全面预算资源应用水平

为提高电网企业的全面预算资源应用水平，电网企业应根据战略目标和经营需求，制定明确的预算目标和指标。需要注意的是，预算目标和指标应该与企业的长期规划和发展战略相一致，能够量化和衡量企业的绩效和成果。同时，电网企业应加强预算编制和执行的协调管理，确保预算的合理性和可行性。预算编制过程中，各部门应充分参与，提供准确的数据和信息；预算执行过程中，应建立有效的监控机制，及时调整预算执行方案，确保资源的有效利用。另外，电网企业应加强信息系统的建设和应用，支持全面预算资源的收集、分析和监控。通过信息系统的应用，实现预算数据的实时更新和共享，提高预算资源应用的准确性和效率。为提升信息系统应用实效，应保证信息系统具有数据分析和决策支持的功能，以更高质量地帮助管理层进行预算资源的优化配置和决策。

（五）优化全面预算管理组织结构

优化全面预算管理组织结构是全面预算管理下电网企业成本控制优化的根本路径。首先，电网企业可以设立专门的预算管理部门，负责统筹和协调经营预算、财务预算和专业预算的工作。并建立预算管理工作领导组，由企业的最高领导、各环节的分管领导和主任组成。为确保预算管理工作的准确性和及时性，电网企业需要安排专业的预算人员来负责对预算指标和完成情况进行详细的统计和分析。需要注意的是，预算人员应具备财务和管理知识，能够熟练运用预算管理工具和技术，以及具备数据分析和决策能力。其次，电网企业应向所有员工普及全面预算管理的理念，引导员工积极参与预算管理工作。通过培训和宣传活动，向员工传达预算管理的重要性和价值，激发员工的预算意识和参与热情，实现预算管理的全员参与。

（六）制定与实行预算预警机制

在全面预算管理下，制定和实行预算预警机制是电网企业进行成本控制优化的重要策略。首先，电网企业需要建立信息化数据库，将企业的财务系统、业务系统和营销系统等相关系统进行有效联系。通过对不同信息平台内容的对接，实现电网企业的有效规划与设计，并提供更多可支持性的服务。同时，电网企业可以通过建立数据库，对各系统发生的数据信息进行实时归集，并在数据对接口设置预警机制。一旦数据传输超出数据承载上限，预警机制会发出警报提示，并将数据信息进行归类整理，方便人工对其进行审核处理，以提高企业信息平台的处理能力，及时发现问题并采取相应措施。其次，电网企业需要定时将当前预算的实际情况与预算目标进行详细对比，分析两者之间的差异。通过对比分析，可以及时发现预算执行情况与目标之间的偏差，并采取相应措施进行解决。再次，电网企业应将预算分成多个小部分进行管理，确保每个部分可以通过反馈的数据来分析当前预算管理的执行情况。通过分段管理预算，可以更加细致地了解各个部分的预算执行情况，并及时采取优化和调整措施，确保成本控制的优化和预算管理的有效实施。最后，电网企业需要对预算进行全方位的预警，不仅关注整体预算情况，还要关注各个环节的预算执行情况。通过及时收集和分析预警数据，可以发现问题和风险，及时采取措施进行调整和优化，以确保企业的稳定发展和成本控制的优化。

五、结语

全面预算管理能够提升企业资源配置合理性，有利于企业实现既定发展目标。但现阶段，全面预算管理下，电网企业成本控制工作仍存在成本管理工作不规范等问题，难以提升成本控制实效，对电网企业可持续发展产生不利影响。由此，本文指出电网企业应通过提升成本管理的科学性与规范性，应用活动-based成本核算、绩效评估等，形成更全面、准确和多样化的成本核算体系等方式，不断优化成本控制工作，以有效提高电网企业的经营发展质量，提升电网企业的核心竞争力。