激励数字经济产业发展的税收优惠政策研究

数字经济背景下，税收优惠政策在提升企业创新研发水平方面，尤其是数字经济产业发展方面有着显著的激励效应。因此本文首先介绍数字经济相关的税收优惠政策，分析出多数企业面临着税收优惠政策的覆盖范围较为狭窄、需要满足一定条件或资格的限制。因此基于遂宁船山区现状分析，提出针对性建议，以期对其他区域数字经济的发展实施税收优惠政策给予启示。

一、数字经济产业的企业所得税优惠政策类型

为实现数字经济产业创新发展的目标，鼓励企业增加研发投入，我国实施了一系列激励创新的企业所得税优惠政策。综合而言，数字经济产业发展的税收优惠政策主要包括两大类。

一是研发费用加计扣除、高新技术企业低税率等普惠性政策。例如，制造业数字经济企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，再以实际发生额的100%在税前加计扣除。又如认定为高新技术企业的数字经济企业减按15%的税率缴纳企业所得税。

二是针对集成电路和软件企业的减免优惠政策。国家鼓励的集成电路设计、装备、材料、封装、测试企业和软件企业，自获利年度起，第一年至第二年免征企业所得税，第三至第五年按照25%的法定税率减半征收企业所得税。通过上述减免税费支持政策，激励了企业增加对研发活动的投入，从而促进数字经济产业持续健康发展。但是现实情况下，数字经济产业的税收优惠政策的覆盖范围较为狭窄，且需要满足条件认定，由此限制了较多数字经济产业在不同发展阶段的实施运用，税收政策无法落实有效。

二、数字经济税收优惠政策的现状分析—以遂宁船山为例

（一）“税管家”指导贴心便捷，智能办税提速增效

作为遂宁数字经济重点行业的锂电企业，近年来数量规模激增，但能够熟练运用税收政策实现减税降费的企业少之又少。因此政府组建了专业的税收助“锂”服务团队，通过实地考察、问需解难、政策宣讲等方式，针对初创期、成长期、成熟期等不同阶段锂电企业“一企一策”量身定制辅导。

（二）“银税互动”注入资金活水，保障企业扩容增效

数字经济产品科研创新周期长、成本高、转化利润滞后，因此筹备资金以满足项目运转极其关键。遂宁仁康电子公司面临公司高速发展阶段，订单数量激增，扩大产能、自主研发生产基材等事项迫在眉睫。而“银税互动”使其连续三年被评为“纳税信用A级纳税人”，良好的纳税信用成为引入“资金活水”的“敲门砖”，在线办理、无需抵押、快捷到账，稳健的“资金链”为仁康电子鼓足发展信心。

（三）研发费用加计扣除，政策落实助推成果转化

通过据实及加计扣除研发费用，实现企业税负减少、成本降低、研发成果得以迅速转化。自遂芯微电子成立以来，公司充分运用研发费用加计扣除的税收政策，为其加速科技成果转化提供充足的“税动力”。税费红利账单显示，遂芯微电子2023年享受研发费用加计扣除、西部大开发企业所得税减免等税费优惠政策四百余万元，帮助企业充分运用政策红利实现减税降费。

三、激励数字经济产业发展的税收政策建议

（一）扩大数字产业税收政策的受益范围

由于税收政策覆盖范围较窄，许多企业无法享受到相应的税收优惠。税务机关应当根据企业不同发展阶段制定针对性税收优惠政策，如借鉴增值税小微企业政策，根据企业的资产总额、月销售额、员工人数等条件设定初创数字经济产业，给予优惠税率或者增加广告费用扣除比例，从而减少初创期企业税收负担。

（二）优化企业资格认定流程，保障优惠政策落实到位

首先根据企业的业务范围、业务收入、应用程序等条件，设置能够享受税收优惠政策的企业认定标准，明确资格认定程序及办理手续。其次在认定阶段提倡事前审批与事后备案相结合，税务机关应及时备案审查纳税主体的申报资料，符合条件且资料齐全给予认定。从而保障资格认定程序有条不紊执行，降低企业认证成本。

（三）完善纳税信用评级制度，为企业初创注入资金活水

纳税信用评级可以影响企业享受税收优惠政策的条件和力度。税务机关应不断深化“银税互动”工作，保障信用评级较高的企业及时享受纳税信用红利。解决数字经济企业初创期“融资难、融资贵、融资慢”等问题，以税助贷、以贷促信，助力企业夯实发展基础。

（四）加强税收优惠政策宣讲力度，帮助企业用足政策红利

为确保政策落实落地、落准落稳，税务部门应通过税收大数据精准了解企业经营发展情况及涉税困难，主动联系企业，上门问需施策，全程跟踪服务。同时广泛开展政策宣传和解读，提醒并辅导企业及时申报享受优惠政策，助力企业乘风远航。

（五）通过个税优惠政策改革，吸引技术人才向数字经济领域流动

数字产业化使得人才需求结构层次剧变，复合型数字经济人才紧缺。因此亟需完善数字经济技术人才培养政策，如对企业实际发生的职工教育支出给予部分抵扣。其次纵深推进个税制度改革，吸引更多的技术型人才向数字经济领域流动。

四、总结

随着数字技术的快速发展和广泛应用，数字经济已迅速成为经济发展的新质生产力。为扩大数字经济领域的税收优惠政策覆盖范围，税务机关应通过优化资格认定程序、完善纳税信用评级制度、加强税收优惠政策宣讲、吸引技术人才向经济领域流动，激励数字经济产业创新发展，实现企业产能增效。