企业往来款项管理风险及防范措施研究

近年来，我国经济飞速发展，改革持续深化，企业所面临的发展机遇与挑战也与传统形势下大有不同。优化管理模式，提高管理水平，加快转型发展是企业当前形势下的重点工作。对电力企业来说，其业务往来对象范围有了较大程度的拓展，其与政府、其他企业和社会团体的业务往来越加频繁和紧密。在此过程中，电力企业因为与其他企业建立了债务关系，因而有了往来款项，往来款项管理也成为电力企业管理的重要内容。尤其是近年来，我国政府对于拖欠中小企业、农民工工资等的清欠力度日益加大，从2020年7月国务院颁布的《保障中小企业款项支付条例》规定款项支付期限，到2023年7月发布的《关于促进民营经济发展壮大的意见》要求机关、事业单位和大型企业不得拒绝或延迟支付中小企业和个体工商户款项，再到2023年9月出台的《清理拖欠企业账款专项行动方案》，建立全国一体化在线政务服务平台，明确投诉途径。电力企业作为保障民生的重要支柱，加强往来款项管理既是降低企业风险、提高管理能力，也是承担社会责任、维护社会稳定。

一、往来款项管理概述

往来款项是企业与其他单位或个人之间因经济活动而产生的各种债权和债务，主要包括应收账款、应付账款、预收账款以及预付账款等，是企业资产与负债的重要组成部分。电力企业的往来款项管理有着资金流动频繁、款项金额巨大、结算方式多样等特点，在进行往来款项管理应遵循以下原则，一是准确记录，即应建立完善的往来款先记录制度，确保每一笔款项的来源、去向和金额都准确无误；二是及时核对，即应定期与客户或供应商核对往来款项，确保双方账目一致；三是有效控制，即建立健全内部控制体系，确保往来款项管理合法合规；四是定期清理，即对于长期挂账的款项应及时处理，避免形成呆账、坏账；五是合理计提坏账准备，对于可能无法收回的应收账款，应合理计提坏账准备；六是风险防范，即加强风险防范意识，对可能存在的风险及时采取应对措施。

二、企业加强往来款项管理的必要性

（一）提高会计信息管理水平的需要

会计信息管理水平是电力企业财务管理成效的重要影响因素，高水平的会计信息管理能够为企业财务管控提供科学全面的数据支撑，助力财务分析向更深层次递进和延伸，挖掘出更有效地信息，获得更科学的结论，有助于企业更好更快发展。往来款项作为企业财务管理的重要组成部分，其管理情况直接影响到企业会计信息的准确性和可靠性。如果往来款项管理不善，可能会导致会计信息失真，影响企业经营决策。而加强往来款项管理则可以提高会计信息的可靠性和准确性，为企业决策提供更加可靠的数据支撑。另外，往来款项的特点之一即为流动性强，比如电费收入、购电支出、设备维护费用等各项资金频繁流动，产生的信息数据也十分巨大，通过加强往来款项管理，则能够十分详细和准确的掌握各类数据信息，通过数据分析获得正确的应收账款周转率、资产负债率等各项信息，真实反映企业经营状况、盈利状况，为企业管理者制定经营决策和发展计划等提供全面真实的数据信息。由此可见，加强往来款项管理是提高会计信息管理水平的需要。

（二）完善资产管理方式方法的需要

随着社会经济的发展，电力企业业务涵盖范围、业务规模等不断扩大，与此同时，企业资产规模也在随之增加，完善资产管理已成为提高企业管理水平、支撑企业发展的重要内容。资产管理以提高资产可利用率、降低企业运行维护成本为目标，以优化企业维修资源为核心，以资产模型、资产台账为基础，强化成本核算管理思想，科学合理的安排相关的人、财、物资源。资产管理是一个集成系统，各模块之间既相互独立又相互联系，不同模块的资产可采用不同的管理方式。强化往来款项管理则可以有效提高资产管理水平。具体来说，电力企业往来款项流动频繁、金额巨大、结算方式多种多样，适用于实物资产盘点的方法并不适用往来款项管理。往来款项的特殊性使得对其的盘点只能依靠会计报表体现，通过对往来数据进行分析处理，并出具财务报表，从财务报表中获取所需往来款项信息。由此可见，加强往来款项管理在一定程度上完善了资产管理方式方法。

（三）强化资金管理工作成效的需要

资金犹如企业的血液，是企业开展经营活动、拓展经营业务、获得经营成效的关键因素，资金链的稳定与否、资金投入的充足与否等都在一定程度上影响着企业发展。因此强化资金管理至关重要，能够为企业发展提供坚强的资金保障。往来款项是企业资金流动的重要环节，且电力企业的资金流动十分频繁，一旦管理不善，则有可能导致资金流失、被占用或者形成坏账，给企业带来重大损失。而通过加强往来款项管理，则可以实现对各项资金的全面监控和管理，有效避免资金风险，保证资金的安全。另外，资金使用效率也是影响资金管理工作成效的重要因素，使用效率低下的话，不仅会造成资金的浪费，妨碍企业业务的有序开展，还会给企业带来不必要的风险和隐患。通过加强往来款项管理，则可以及时清理和处理往来账款，减少呆账、坏账和逾期账款，提高资金使用效率，同时还可以通过科学的资金预算和调节管理，提高资金分配合理性，优化资金使用计划，提高企业经济效益。

三、企业往来款项管理存在的风险

（一）往来款项管理体系不健全引发的风险

健全的管理体系是电力企业提高往来款项管理水平的基础和保障。科学的管理理念、完善的管理制度、健全的配套措施，从思想到行为、从起点到终点的闭环管理能够为电力企业的往来账款管理提供坚实的理念支撑、制度支撑、技术支撑等各方面保障，有效减少管理机制缺失带来的管控风险。但从现实情况来看，电力企业往来账款管理体系并不完善。具体来说，往来款项管理是一项极其复杂的工作，因为电力企业涉及的往来单位数量众多，客户、供应商、合作单位等各种类型的往来单位均在其中，在业务往来过程中会产生大量数据信息，且信息缺少规律性和集中性，这显著增加了往来款项的管理难度。

（二）往来款项管理职责不明确引发的风险

管理职责的明确划分是电力企业顺利推进往来款项管理工作的重要影响因素。往来款项管理作为企业财务管理的重要环节，职责的明确有助于相关工作人员更清晰的知晓自身责任义务以及权力，可以畅通工作流程，避免出现推诿扯皮等情况的发生，从而促进往来款项管理工作的有效推进，提高管理成效。但从现实情况来看，电力企业往来账款管理者职责并不够清晰。部分电力企业未能对往来款项管理相关岗位的职权有一个清晰明了的规定，因而在具体工作中较难做到责任落实到人，比如财务部门应有专人负责往来款项管理工作，但实际却是由财务人员兼任，受工作任务量等的影响，财务人员在进行往来款项核查、对接等工作时精力有限，这不仅会影响管理工作的细致性、全面性和准确性，也会削弱财务人员的责任感和使命感。一旦财务人员发生调整或变动，出现工作交接不及时、不明确等情况，则会增加后续往来账款管理工作的难度，不利于此线工作的有序开展。长此以往，往来款项管理难度会越来越大，尤其是长账龄往来款项的管控。

（三）往来款项审核机制不严格引发的风险

往来款项管理涉及到对应收、应付、预付等款项的管控，相关款项能否按既定计划进行收支不仅与电力企业自身有关联，企业的合作单位也会对其产生直接影响。信誉良好的合作单位更有可能严格履行责任，按计划支付款项；信誉较差的合作单位则有更大可能拖欠资金，给企业增加欠款。基于此，严格合作单位的审核评估至关重要。但从现实情况来看，部分电力企业在这一方面做的并不到位。在选择合作对象时，或是出于抢占市场的目的，或是由于都是电力系统内单位，抑或是审核意识不强，并未对合作单位的信誉、履约能力等进行尽可能详细的调查和科学的评估，导致应收账款不能按时收回，成为逾期应收，企业资金被占用，甚至有可能形成坏账，造成资金流失。

（四）往来款项财务监管不到位引发的风险

财务监管是提高往来款项管理规范性、降低管控风险的重要措施，有力的监督管控能够强化对应收、预收等各类款项的跟踪管理，及时做好资金管控计划，既可以避免出现逾期应收、长账龄账款等，也可以防止出现拖欠合作单位账款的情况。但从现实情况来看，电力企业对于往来账款的监管还有待加强。一方面是定期核查制度不完善，对于往来账款的收、付不够严谨，审核机制不够严格，挂账较为随意，甚至存在虚拟单位挂账的情况。另一方面是往来账款的定期对账和询证管理机制不够健全，部分企业或是没有建立询证管理制度，或是未严格执行询证制度，对于企业的往来款项没能及时与相关联单位进行核对核查，随着年限的增加，不仅较难与相关联单位的财务记录达成一致，更有可能失去追偿债务的权力，增加企业资金管理风险。而且，若是对应付账款的核查询证不够及时，则可能出现应付未付的情况，尤其是挂账三年以上的应付账款，若不能及时进行纳税调整，则会产生税收风险，同时，也与国家重点推进的清理拖欠农民工、中小企业等行动相违背。

四、企业往来款项管理风险的防范措施

（一）树立风险意识，健全往来款项管理体系

风险意识的有效树立是降低企业往来款项管理风险的思想保障，能够促使工作人员将风险管控理念内化于心、外化于行，形成行动自觉，在进行往来款项管理时将之作为工作准则，健全的管理体系则是往来款项管理的机制支撑，能够提高管理工作的规范性，避免出现因工作不到位、不科学而引发风险隐患。基于此，一是要健全往来款项管理相关制度，包括但不限于财务核算、信用评估、定期核查与清理、奖惩监督等各项制度，明确往来款项分类、核算方法、管理流程等，完善配套管控措施，搭建覆盖范围广、涵盖内容全的制度体系，为往来款项管理提供坚实的制度支撑。二是要强化风险管控理念的树立，电力企业的业务领域与民生息息相关，稳定供电、建设电力项目、搭建供电设施等均是其业务范围，因此其风险管控水平在一定程度上影响着企业社会责任的承担，为了更好的实现企业运营，承担社会责任，可以加强对企业社会责任的宣贯，帮助工作人员更为清晰明了的知晓风险管控对于往来款项管理水平乃至社会责任承担的影响，由此强化工作人员对往来款项风险管控的重视程度，为风险管理的贯彻执行提供思想支撑。

（二）明确管理职责，规范往来管理工作流程

明确管理职责、优化工作流程能够为电力企业往来款项管理工作人员提供方向指引，指明工作重点，显著提高管理顺畅性，有效降低管理风险。基于此，要树立“谁发生、谁清理”原则，根据应收账款发生路径，明确各部门、各员工权责，按照权责划分，确定往来款项核查、催收、清欠等各项工作责任人，确保管理责任落实到部门、落实到人，避免出现因权责不清而引起的往来款项管理不到位的情况。一是要定期召开往来款项管理专题会议，对现有往来款项的发生事由、金额、账龄等形成管控方案，可以由合同签订部门负责往来款项的管理，根据合同约定时间进行款项支付、收取等，在出现特殊情况导致难以完全按照合同执行时，也要及时反馈至有关部门，制定处理方案，避免产生不合规款项。二是财务部门作为往来款项的归口管理部门，要加强对往来款项的跟踪监管，应及时更新往来款项台账，对达到时间节点的应收、应付等的款项及时提醒相关部门进行处理，对出现的逾期应收等款项则要起到督查督办职能，要求相关部门尽快解决，降低企业资金风险。

（三）完善审核机制，加强长期往来款项清理

严格的审核机制是提高往来款项合规性、降低管理风险的有效保障，通过审核既可以选择出更适合的合作单位，也能够保证应付、预付等款项支出的规范性，避免出现不合理支出。为健全审核机制，电力企业可以建立专门的审核机构，制定详细的审核流程和标准，确保审核工作规范化和标准化，比如在承接电力工程项目时，要对发包方以往的企业信誉、履约能力等进行调查评估，衡量发包方是否能够严格履行项目合同；在选择供应商时也要加强审核，可以建立供应商名录，对供应商进行等级评定，优先选择评级高的供应商作为合作单位，支付应付、预付等款项时，严格审核支付时间、金额等，避免出现资金支付后供应商服务不到位的情况。另外，还需加强往来款项清理，尤其是三年以上账龄的长期挂账款项，应组织专门人员负责清理工作，根据台账认真核对账目，查明原因，制定清理方案，就时限要求等事项及时与对方单位进行沟通协商，确保款项的及时结算。分析和评估款项回收的可能性，对于无法回收的款项，应按照相关规定进行核销处理。对于应付未付款项，也应在履行支付申请流程的前提下，及时与合作单位结算。

（四）严格财务监督，强化往来款项监管力度

科学的监督管控能够显著提高电力企业往来款项管理的工作顺畅性，有效降低管理风险。一方面要优化定期核查体系，在进行往来款项管理过程中，要加强与客户、供应商等的沟通联系，定期与往来单位进行对账，就款项金额、事由、期限等进行核对，确保往来双方信息一致，一般采用一月一对的形式，尤其是电力企业的往来单位涉及系统内、系统外两种，要根据往来单位性质的不同采用针对性的对账方式。若是在对账过程中发现往来单位双方信息不一致的情况，要详细了解账务情况，明确产生原因，及时进行解决，如因为对方入账不及时等导致双方账务不一致，则应要求对方及时处理，并出具书面证明材料，确保账务一致。对于即将到期或逾期的款项，则要由企业相关部门联系提醒往来单位及时处理，按要求付款，避免出现逾期账款。另一方面要完善询证管理机制，财务部门要定期向往来单位发出询证函，要求往来单位根据账务情况回复确认询证函，通过书面沟通的形式进行往来款项核查，询证函可保存留作核查凭证。往来款项管理不仅重视单位自身管理，也与往来单位密切相关，因而需要加强沟通，严格监控。

（五）构建预警机制，提高管理风险应对水平

预警机制的建立健全是提高电力企业往来款项管理风险应对能力、降低风险发生概率的重要方式。对电力企业来说，除建设电力工程项目时会存在预付款项、企业垫付的情况外，向社会供电也普遍存在先投入、再收费的情况，这对企业现金流要求极高，也导致企业容易面临资金紧张、短缺甚至是资金链断裂等风险，因此风险预警机制必不可少。一是要健全往来款项台账，财务人员可梳理往来款项明细，按照客户类别，将已开票结算具体金额与实际收款金额进行登记并比较，确定开票经办人与未结事项；根据梳理结果交予业务经办人核实款项信息，并反馈至财务；财务人员根据反馈结果修正往来款项台账，确保台账的正确性、完整性，往来款项台账可作为风险预警的基础和支撑材料。二是要健全风险应对体系，强化往来款项台账的过程监督，设立风险预警值，对于即将到达预警值的应付、预付等款项，要及时联系业务部门办理支付流程，按时完成付款；对于应收、预收等款项，则要求业务部门及时与往来单位沟通，确保按时回款。

五、结语

随着电力市场的不断发展与企业管理的不断提升，往来款项管理也面临着新的挑战和机遇。为更好地实现往来款项风险管控，要更加重视管理体系的搭建和管理机制的建设，从规范管理的角度提高企业风险管理弹性，增强应对能力；要更加注重数据的分析和利用，借助先进的信息技术手段，提高往来款项管理的效率和准确度；要更为重视部门间的团结协作，形成管理合力。