装备制造企业全面预算管理的现状与改进对策探析

如今装备制造业属于国内的市场战略性产业，同时由于存在经济适用性，则需要对此类传统企业进行预算管理的升级和改造，使其具备更多优势和竞争力，与此同时，装备制造业本身具备市场繁杂、技术集中、资金成本混乱等特征，因此对预算进行全面控制也是现代企业需要加以重视的。此外，装备制造业为响应国家政策需求和提升其核心竞争力，全面预算管理的体系构建至关重要。当前装备制造企业主要依据管理流程，以现代化的电子数据技术为辅助手段，以高素养人才团队为基础，将全面预算战略体系的具体规划充分运用于企业内部的管理当中，以此减少资金投入，提升内部预算管理水平。由此可见，在全面预算体系的充分管理下实现了装备制造企业的高效应用，以充分促进内部系统资源的合理分配，提升资源使用效率，为装备制造企业的未来长久发展提供潜在动力。

一、全面预算管理的相关概述

（一）全面预算管理的内涵

与其他领域的企业管理方式大致相同，装备制造企业也存在独有的财务预算管理体系，相比对传统背景下的财务预算，现代全面预算管理模式主要指对财务流程的细节把控、资源的统筹规划和运行效果。而全面预算管理主要指企业要实现长远的发展战略目标，从而预测分析各部门的业务收入和支出，选用合理的管理方式编制预算应用方案，进而制订各部门的落地目标。并且对这些目标进行评估，以保证企业管理方法目标得以实现的管理活动。例如，当装备制造企业准备生产一台设备时，需要通过设备在市场中的实际需求量来考虑生产数量，再对销售价格的波动进行观察，最后分析观察结果，对生产设备所需要的工业原料、设计图纸、生产极其、资源消耗、税费等成本逐一进行整理和记录，最后得到在生产一台设备时市场具体效益，以此为企业的生产决策提供切实依据。

企业通过对全面预算进行充分管理，实现对其产品的生产价值在市场中的判断与评估，也对企业未来的实际效益展开一定的预测。因此全面预算管理的涵义，不仅包括企业在经营活动中的材料成本、设备费用，还包括大管理的核心理念，将企业的未来发展规划作为全面预算管理对象，帮助企业的长期发展能力、近期规划以及最终目标，都通过全面预算管理的辅助下作出合理的决策，同时充分利用现代科学技术设备、借助互联网软件的优势、云计算的能力对装备制造企业的资源进行合理优化，以此实现企业的经营效益提高、流程质量加强、风险管控提升，完成资金、成本、销售、财务各类预算的集中管理，进一步完善企业的发展战略，实现当前企业产业链的凝固和加强，以此提高企业核心竞争力。

（二）全面预算管理的特点

1.全面性

全面预算管理的全面性表现在两方面：一方面表现在企业的全员参与，而全面预算管理与全部部门的会计数据和信息息息相关，如果有任意一个职工未参加全面预算管理工作的话，具体预算执行就无法符合预期，便会危害企业的经营发展。另一个方面是企业业务的全面性。全面预算管理体现在企业的各项经济业务中，包含材料采购、资产投资管理、工程结算、税收管理等，以此来达成科学安排企业资产、减少运营成本的效果。

2.重要性

全面预算管理不但作为一个可达到的目标而存在，也是一种制度规范，对企业执行全面预算管理有很大的影响。现阶段很多企业难以根据调节来达到财务会计的目标，通常需要更为严肃和认真的规定来约束经济发展管理方面。因而，全面预算管理作为初期预算安排，能够整体规划各部门的经济工作，制订切合实际情况的纪律规定，纠正企业的经济发展工作，进而推动全面预算管理各项内容的有序开展，推动企业财务管理水平和经营管理能力的提升。

3.科学性

大部分装备制造企业应用ERP信息管理系统进行全面预算管理。ERP信息管理系统是借助互联网和大数据技术等智能化科研开发的科技含量更高、水准更高的信息管理系统。其预算管理方式更加灵活，工作模式更加方便快捷，可以有效配置企业资源，受到很多企业的热捧。不难看出，全面预算管理虽多数应用于早期预算工作中，但对于完成企业长期性的发展战略，造就企业价值也会起着至关重要的作用。

4.系统性

全面预算管理的过程一般包括预算编写、预算实行和预算评定。其流程贯穿于企业的业务发展和职工的职责范围，在合理安排盈利和资源的前提下完成对工作流程的管理。与此同时，我国预算管理对预算编制和预算实行开展系统化管理，进而产生科学高效的预算步骤。

（三）全面预算管理的原则

首先，预算管理要遵循战略导向标准，依照企业发展战略和运营计划有序开展。其次，应以业务流程为出发点，与企业财务相协调，把预算管理列入业务流程管理活动的每个层次和阶段。与此同时，要均衡长期目标与近期目标、共同利益与局部利益、结论与动因等之间的关联，把握好过程分析作用，在注重运营管理刚性约束的前提下，依据重要转变开展预算调节。

（四）装备制造业强化全面预算管理的意义

完备的全面预算管理体系能高效管理企业预算资产，推动资产合理流动和规范使用，协助企业节省成本，提高效益。全面预算管理的作用主要包含制订全方位的发展战略，融洽企业各个部门预算工作和控制企业的管理活动。预算管理方法在装备制造企业的全面运用，不但有益于企业的预算管理水平的提高和内控制度效率的提高，并且有益于企业资源和企业经济环境的进一步融合，风险性管理能力的优化，以此来完成企业的经济收益。因而，实行全面预算管理对装备制造企业的高质量和可持续发展具备长久的实际意义。其具体表现为以下两方面，一方面是对当前企业的战略实施目标进行分解，建立战略目标实施流程效果图，从而对全面预算目标系统的构建和运行措施、资源保障提供科学的规划。另一方面，展现了装备制造企业的精细化管理，并通过全面编制预算形成具体电子化，同时对管理的更新阶段进行精准把控，从而提高管理效率。

除此以外，开展企业的全面预算管理，将切实提升国内经济市场高质量发展速度，并构建出多元化的全新格局，帮助装备制造企业将自身经营活动和产品质量作为制造核心，并按照新时代的企业管理需求，对全面预算管理进行深化改革。从当前全面预算管理的实施进展来看，世界国外众多企业将大规模的对内部集中实施全面预算管理，并取得众多成功经验。因此国内企业应针对全面预算管理需求，充分借鉴其经验，使其管理规划为企业的未来发展带来积极影响和意义，帮助内部管理实现高效控制，并通过对实际支出与预算控制，以及实际效益与预算效益之间的区别进行对比分析，同时结合当地、企业环境对资源配置、经营活动、风险防控之间的联系，以此提出优化全面预算管理的具体措施，发挥企业优势。

二、装备制造企业全面预算管理的现状

（一）预算编制过程有待规范

预算编制是全面预算管理的第一阶段，也是预算执行的开始阶段，是全面预算管理环节中不可或缺的一环。在装备制造业预算编制环节中，其编制内容与方法仍然存在一些缺点。 企业必须充分认识编制内容与方法上的不足，并采取对应措施改善编制内容与方法。伴随着企业规模的扩大和财务数据的不断增加，全面预算管理必须由既具有专业能力又具有管理能力的专业人才来完成。但现实中，一部分装备制造企业财会人员专业技能较弱，无法科学编制预算，也欠缺与其他各部门之间的信息交流，这也会导致财务预算内容有所欠缺。

（二）预算执行力度不够

预算执行是全面预算管理过程中的重要一环。规范化的预算执行步骤可以有效推动公司预算考核目标的实现，降低运营成本。一些装备制造企业在预算执行环节中，如果管理不当，执行不到位，就会导致预算出现问题。但是装备制造企业中的一些管理人员却认为只要预算编写得非常好，依照对应的计划执行预算就可以实现绩效目标，却忽略了预算执行环节中难以控制的因素，而这些对于预算执行的不全面了解也会增加企业面对风险性的几率。与此同时，因为缺乏风险预警机制，预算执行过程中如果遇到风险，也会严重影响预算执行的有效性。除此之外，对预算执行流程监管不足也是影响预算执行效力的因素之一，如果管控不严则无法发现预算中不合理的地方，最终会对装备制造公司绩效目标的实现造成不良的影响。

（三）绩效评估机制不健全

预算评估机制确保了每一年度财政预算数据信息的真实性和稳定性，为年度财政预算报告提供了有力的支撑。但现实中装备制造业中的绩效考核机制还有所不足，其不足主要表现在以下几方面：预算绩效考核与企业发展战略无法紧密结合，绩效考核结果实用性较弱，企业发展目标的影响作用被弱化。绩效考核指标值偏少、质量不高，考核方案并没有多方位考量，考评设定不科学，无法全方面体现预算业绩考核的具体情况。绩效考核结果反馈时间过长，企业的管理层无法及时把握预算执行绩效考核结果，从而无法及时调整预算资金使用情况，也无法对全面预算管理工作存在的问题进行纠正。

（四）全面预算管理制度有待健全

制度具备约束性和规范化，可以管束人员的职责和管理，规范其各种不良的行为，具有激励性和强制性，它可以激励企业职工日常活动的进行，激起企业职工的工作主动性，对推动企业的持续发展尤为重要。现阶段，装备制造企业全面预算管理体系尚未完善，管理体系的范畴、内容和实施效果仍都需要完善。在装备制造企业中，虽然制度规定全面预算管理体系仅应用于财务部门，但其实全面预算管理也是需要企业各个部门共同努力的经济管理活动。一部分装备制造企业未优化预算开支阶段制度，预算资产审批所需资料未明文规定，导致某些财会人员在为其他部门申请资金支出时，会随便扩张开支范畴[1]。并且装备制造企业的相关人员欠缺全面预算管理的观念，制度内容尚不完善，制度主导性较弱，单位工作人员极易发生实际操作不合规的状况，从而使制度实行的实效性变弱，只是流于形式。

（五）全员预算管理意识有待提升

在大多数装备制造企业中，全面预算管理意识只限制在财务部门，然而全面预算管理是基于企业内部需要全部部门共同参与的经营管理活动，因此企业对预算管理的范围需要大幅度提高。与此同时，部分装备制造企业未对预算管理流程的意识加以人员细化，也对预算资金在评价过程中所需要的材料没有加以清晰规定，导致个别工作人员因意识上未明确规定，致使预算资金超出所规划范围，甚至擅自更改管理权限，所以有关全面预算管理的意识方面有待提升。除此以外，在年度预算环节中，预算直接责任人通常根据一、二级预算数据来考虑各企业项目的发展，并没有按照成本动因理论理清全部事宜，容易造成资源分配失调，危害预算管理功能的有效发挥。而这一问题的出现更多的是因为员工预算能力不够，欠缺日常数据积累和详细的分析汇总，只简单参照本年度数据信息或经验开展年度预算。并且基层领导对预算的了解也明显不足，他们往往只从局部利益考虑自身指标的进行，而没有从企业的整体水准考虑到资源的合理利用。

三、装备制造企业全面预算管理的改进对策

（一）规范预算编制步骤

预算编制的精细化管理不仅是对财务部门的考验，也是对企业整体管理水平的考验。为了使预算编制步骤更为详细，装备制造企业必须规范预算编制步骤。装备制造企业必须定期开展全面预算管理方法培训，以此来提高财会人员的预算管理水平，从而提高预算编制水准。与此同时，装备制造企业还要创建信息共享平台，各个部门对预算编制的建议和意见反馈能直接通过平台反馈给职工和领导层，财会人员也要在企业的推动下学习创新全面预算管理方法的基本知识，以促进预算编制方案的可行性。除此之外，装备制造企业还要改善预算方式。预算方法很多，但最科学合理的方式是零基预算法和弹性预算法[2]。企业应该结合这几种方法的突出特点，融合企业的发展情况，选择适合本企业发展的预算编制方式，从而提升预算数据库的合理性和精确性，进一步规范预算编制步骤。

（二）加强预算执行力度

装备制造企业为了提高当前全面预算管理模式和执行力度，应当明确自身实力，以提升企业的核心竞争力为主要目标，在未来的全球经济多元化的市场环境中，对国际市场的角逐占领统治地位，由此可见，全面预算管理执行力度的加强必须基于国内龙头产业关于企业全面预算执行制度的成功经验，同时结合现代全面预算的政策引导，使装备制造企业的未来规划、资源分布、水平提升、员工素养、经营状态和产品竞争力得到有效提升，切实推进全面预算管理体系的完善和革新。装备制造企业要更加注重预算的执行过程，对执行过程开展精益化管理。一方面，装备制造企业的管理者必须改变旧思想，深刻认识和理解预算执行的重要作用，发现执行过程中存在的潜在风险，加大预算执行过程中的资金投入，从而进一步增强预算执行的有效性；另一方面，创建风险预警体制，搜集执行过程中有关的风险信息，精确鉴别执行中的潜在风险，用合理的风险管控措施来防范风险。同时装备制造企业的管理者还要密切关注风险趋势，逐步完善风险预警模式，将风险管控在可承受的范围之内，以此来优化预算执行力度。

（三）完善绩效评价机制

装备制造企业应依据绩效评价机制的现状和公司的具体情况，采取相应对策来健全绩效评价体制。首先，装备制造企业需要综合制定本公司的项目目标、部门总体目标等发展战略，预算绩效评价必须以企业发展战略为指导，强化战略目标的示范作用，推动绩效评价结论更为详细和公正，进而扩大绩效评价指标的适用范围。其次，要提升绩效评价指标值，合理安排平衡记分卡、KPI等评价指标体系，以此来促进装备制造企业的经济收益、环境效益、客户满意度和知名度，运用ERP信息管理系统来点评预算执行过程，从而提高评价指标体系的质量[3]。最后，要依据业绩考核结论，公布相应的业绩考核报告，针对预算执行流程中不合理的地方，应当在绩效考核报告中明确提出改进方案，以此来为企业管理人员提供整改依据，促使企业管理层作出更科学合理高效的管理决策，进而规范预算流程管理，推动绩效管理体系的基本建设。

（四）健全全面预算管理制度

执行全面预算管理不能只靠公司各部门人员的积极参与，还要有严苛的制度保障。装备制造企业需要根据自身的具体情况，更加全面的优化预算管理体系。在这个过程中，要做到以下几点：第一，装备制造企业要加强对内部结构的全面预算管理的认知，以财务部门为主导，加上各部门的共同努力，以此来促使各部门积极开展全面预算管理，保证预算管理方法更加详细。同时也要规范其他部门使用预算资金的行为，避免企业职工因资金应用不当而增加财务预算的现象发生。第二，要优化预算开支阶段的规章制度，审核预算资金的部门需要提交对应的会计记账凭证、税票和申请报告，表明申请理由，由部门责任人签名盖章，加强审核执行力度，以此来防止资金被随便滥用的现象发生[4]。与此同时，确立预算资金的开支范畴。部门如有需要增加资金的现象出现，要及时向管理层进行反映，在结合考量具体情况之后，管理层可以适当扩大开支范畴。第三，要健全内部控制规章制度，提升内部控制，强化监督管理力度，规范监管部门工作人员的行为，看他们是不是依照全面预算管理制度执行，从而提升制度执行的有效性，促进规章制度的充分运用。

（五）加强全面预算培训，提高全面预算意识

全面预算是企业全流程、全业务、全员参与的预算管理工作。为了能让员工了解全面预算内容和全面预算管理方法，财务部门要把全面预算编制管理工作逐层分解，全面学习预算管理的具体内容，并分层次执行预算编制工作。企业责任人也需要塑造全面预算管理的意识，为装备制造企业进行全面预算管理工作提供资源保障。同时还要为企业管理层和企业职工定期开展全面预算相关培训，以此来强化全面预算意识。而全面预算意识的充分构建，需要针对不同省市内的企业、不同领域、供应链位置的企业规划不同的推进流程，所以装备制造企业应当建立在部门、机构、经营活动和员工的集中管理背景下，以顺利开展全面预算意识规划，并通过科学、合理的协调对策，解决流程困难，使企业的预算管理思想达成共识。

四、结语

总而言之，装备制造企业要特别重视全面预算管理方法在企业中的运用，要合理控制成本，以促进企业经济效益的进一步发展。在推进全面预算管理实施的过程中，装备制造企业存在预算编制流程不规范、费用预算执行力度不够、绩效考核机制不健全、全面预算管理体系不完善等短板问题。装备制造企业要正确认识和完善以上问题，积极处理存在的问题，通过加强企业全面预算管理来提升内部结构的管理能力，以推动装备制造企业的稳步发展。综上所述，本文以当前全面预算管理的相关概述为出发点，浅析了全面预算管理的定义、原则和实施意义，并阐述了现代装备制造企业全面预算管理的现状，同时提出装备制造企业全面预算管理的改进对策，希望为未来装备制造企业全面预算管理的现状与改进对策探析提供新思路。