分析财务风险防范视角下的机关事业单位内控管理

在机关事业单位持续改革发展与会计制度更新的背景下，内控控制工作受到了高度重视与关注。内部控制是指单位为了规避免经济风险而实施的管理对策，是保证机关事业单位稳健运行的重要基础。以财务风险防范为入手点，强化内部控制管理工作能够确保机关事业单位与市场经济发展趋势相同。受经济体系影响，我国事业单位在财务管理与内部控制方面会遇到诸多问题，影响到单位内部整体发展与管理成效。因此，新环境下有必要探究机关事业单位做好内部控制工作的有效对策，提高财务风险防范意识，有效控制财务风险发生的概率，推动机关事业单位实现可持续发展。

一、财务风险与内部控制之间存在的关联性

（一）财务风险风范与内部控制之间的关系

在社会改革发展的重要阶段，需要制定科学有序的规整制度支持社会经济发展，为了更加适应社会我国当前的市场经济环境，优化机关事业单位管理与发展，新会计制度随之出台，这对机关事业单位来说具有深远的意义。机关事业单位在开展财务管理工作的过程中要充分考虑到与自身相关的各部门与环节并探究深入融合，重视新会计制度功能作用与优势的发挥，将财务风险管理与内控制度有机结合，发挥出内控管理对财务风险防范与控制的效果，从而为机关事业单位改革与运营奠定良好基础。另外，在日常工作中要将内部控制工作与财务风险防范工作有机结合，重视单位运行模式的优化与升级，促进机关事业单位稳健运营与发展。

（二）财务风险管理与内部控制之间的差异

新环境下机关事业单位在运行发展中势必要提高对内部控制的重视，构建健全完善的内部管理体系能够实现对自身资源的高效利用，对不必要的程序性环节进行简化处理。从根本上分析来看，财务风险管理与内部控制之间是存在显著差异的。第一，事业单位内部要以成本指标为基础设计内控方案，并根据各岗位的实际需求进行资源匹配，并且要对各部门的内控指标进行监督检查，确保内控管理工作不会超出控制范围。第二，可以根据风险管理特点开展监督管理工作，让各部门之间相互监督，或者在部门中让工作人员相互监督检查，实施纠察纠偏机制，并将最终的结果与工作人员的绩效相结合，避免在工作中出现偏差，留有财务风险隐患。

二、机关事业单位面对的财务风险

（一）资金风险

有些机关事业单位存在管理意识滞后的现象，没有意识到资金管理工作的重要性，容易引发财务风险。第一，在进行资金管理时，没有制定切实可行的管理计划，存在管理人才匮乏的现象，在开展管理工作的过程中缺乏有效的指导。第二，信息化时代背景下，诸多机关事业单位都尝试应用信息技术，但是有些事业单位在资金管理过程中，没能将信息技术的作用与优势发挥出来，尚未建立统一的信息管理系统，缺乏信息化资金管理体系，影响到相关工作的质量与效率，没能有效控制资金风险发生的概率。最后，有些机关事业单位在资金管理工作中，存在多方管理的现象，合同管理与实际管理相互分离，各环节之间缺乏衔接性，没能进行有效的配合，造程管理工作较为混乱，容易引发资金风险。

（二）预算风险

机关事业单位在开展预算管理工作的过程中，常见的预算管理风险有以下几点。第一，预算编制风险，行政事业单位的资金主要来自财政拨款，而预算编制在整体工作中占据重要位置。在开展预算编制工作过程中，财务人员是主要编制人员，但其对单位自身的业务情况并不是十分了解，与业务部门的沟通交流十分有限，在进行预算编制时，无法确保预算方案的完整性，其中存在一定的风险。第二，预算执行风险。提高预算执行水平是机关事业单位的一项重要内容，若没有按照预算要求做出资金批复行为，就会造成资金使用风险。

（三）经费风险

项目经费管理工作是机关事业单位的一项重要工作内容，单位经常会对大额经费项目进行核算，因此做好财务风险风范与管理工作至关重要。在对项目经费进行管理过程中，要面对以下风险。第一，财务管理机制不够健全，资金支出管理力度不足，造成项目管理费用出现支出超过预算的情况。第二，项目加快结算，没有根据相关规定要求开展具体工作，违背了相关合同规定进行结算操作，引发了资金支付风险。

三、财务风险防范视角下机关事业单位内控管理存在的不知之处

（一）风险意识低下

由于大多数机关事业单位的资金来源主要是财政拨款，而且单位自身不以盈利为目的，因此无需核算经济收益。久而久之机关事业单位在资金管理使用过程中，容易忽视资金使用效率，相关管理人员认为只要在国家规定的范围内合理合法使用资金就不会发生财务风险。如此一来，导致财务人员的风险风范意识低下，没能做出科学的风险评估与预测，无法及时做出有效的措施进行风险防范与控制，造成机关事业单位在运行发展过程中，一旦遇到财务风险就会造成严重的后果。

（二）内控体系缺失

当前大多数机关事业单位应用的财务管理与内控管理方式都较为简单，在诸多方面都有待改进，如：财务规划、内部控制流程、财务数据管理等，没能达到当前机关事业单位运行发展需求。虽然有些机关事业单位成了相应的管理机制，也设计了内部控制体系，但始终将业务重点都集中在财务核算方面，在财务风险管理方面有所缺失，造成在实践工作中没能对财务整体情况进行有效的把控，对财务风险防范下内部控制管理工作的高效实施造成了影响[1]。

（三）预算管理缺乏规范性

有些行政事业单位在开展财务管理与内部控制工作过程中，缺乏健全完善的财务核算体系，预算工作不够规范。没有充裕的时间开展预算编制工作，造成预算编制内容存在问题。在具体执行过程中缺少追踪管理体系，各部门的实际预算与单位预算管理要求不一致，无法对各部门的预算执行情况进行监管。有些机关事业单位在执行资金预算管理工作的过程中，没有做好统筹安排，预算管理工作的整个过程缺乏严谨性，因此不能对资金使用情况进行有效的控制，从而无法确保资金使用安全[2]。

（四）固定资产管理不到位

当前一些机关事业单位在开展固定资产管理工作时，依旧存在问题有待进一步改进，在实物资产管理过程中，缺乏基础支撑。以固定资产采购为例，有些采购决策的制定缺乏科学性，在完成采购后并没有在日常工作中发挥出实用性。在应用固定资产的过程中有些单位的管理制度没能跟上，导致固定资产使用与采购不够严谨，有些报废处置的固定资产没有相关记录，导致机关事业单位现有的固定资产使用缺乏灵活性与有效性，出现资产浪费的情况[3]。

（五）财务监督有待加强

财务监督在机关事业单位财务风险防范与内部控制中的重要一环，通常情况下会将两种体相结合，也就是内部控制管理体系与财务风险防范体系。有些机关事业单位没有认识到财务监督管理的重要性，没能都建行之有效的财务监督管理体系，存在财务监督管理职责划分不清的现象，造成财务监督管理工作流于表面，没能发挥出自身的价值，从而为财务风险留有隐患[4]。

（六）管理方式落后陈旧

有些机关事业单位在资金使用与资金管理等工作中存在方式方法落后陈旧的现象，相关管理部门与财务部门的管理范围与方式方法都没能统一，后勤管理部门的工作范围主要是物品采购与固定资产管理，财务部门的主要工作任务是对汇总结算各部门的收支，二者的工作内容存在交叉与重叠，但是很多机关事业单位在日常工作中，将二者区分开来。使得资金使用与核算工作的互通互连受到影响，单位自身对实物管理工作的认识不到位。在信息技术高速发展与广泛应用的背景下，机关事业单位要积极将信息化技术引入到实践工作中，当前部分单位依旧没能形成科学有效的信息化管理体系。另外，机关事业单位部门较多，内部工作本身具有一定的复杂性，在信息录入过程中容易出现人为失误，从而对管理工作造成影响[5]。

四、财务风险防范视角下行政事业单位内部控制管理的有效对策

（一）提高风险防范与管控意识

机关事业单位自身财务风险防范工作不到位、内控管理意识薄弱，是造成债务危机与资金运行不善的常见因素，没能敏锐的发现财务风险的预兆，也没能将财务风险扼杀在摇篮里。为此，在财务风险防范视角下优化内部控制管理工作要从以下几个方面入手。第一，机关事业单位要定期开展风险防范管控宣传教育活动，通过开展宣传教育活动的方式，向单位内部全体成员普及相关知识，提高单位上下整体的财务风险防范意识与内部管理意识，使人员认识到何为机关事业单位财务风险风范、落实机关事业单位财务风险防范的重要性以及如何有效做好财务风险防范工作，通过这样的宣传教育方式使单位内部全体成员树立财务风险管控意识，从而有效降低机关事业单位财务风险发生的概率。第二，机关事业要从自身的工作中总结经验教训，通过对以往数据与案例的分析，制定科学合理的事业单位财务风险防范管理体系，从而高效配置机关事业单位的各项资源，确保内部工作人员能够在各自的岗位上保持高度的财务风险防范意识，推动机关事业单位各项事业稳健发展[6]。

（二）完善单位内部控制管理体系

构建健全完善的内部管控体系能够为机关事业单位开展内部管控工作奠定良好基础。在构建具体的内部管控体系的过程中，要充分考虑到机关事业单位财务管理工作的需求，并且要将管理机制渗透的各项工作中，确保机关事业单位内部管控工作在实践开展中有所依据。对整个管理过程进行全面分析，确定各部门的具体工作职责，构建统一的内部管控架构。为了确保机关事业单位内部管控体系建设工作的全面性与完整性，势必要提升各级人员的内部控制管理意识。在具体实践工作中，要加大内部控制管理体系建设，重视整体工作环境，从单位的领导层到基层人员，都要具备内部控制管理意识，从而为内部管理控制工作有序实施营造良好的工作氛围。提高单位内部控制管理工作的效能，为了有效降低财务风险发生的概率，要进一步明确财务风险内部控制管理的职责，确保在单位内部各部门积极的配合下顺利实施内部控制管理工作，避免任何一方疏忽大意为机关事业单位造成严重的财务风险[7]。

（三）强化各部门之间的沟通互动

为发挥出部门之间的协同作用，要提升机关事业单位内部控制管理水平，降低财务风险发生的概率，在具体实践中要从各部门入手，让单位各部门各级人员都要参与带内部控制管理工作中，从而有效提升财务风险防范力度，促进财务部门与业务部门之间的交流联系，有效控制单位的损耗，对单位各项资源进行整合利用。由于当前机关事业单位依旧应用国库集中支付制度，因此为了保证收支平衡，科学高效应用财政资金，统筹单位内部各项工作，机关事业单位要重视财务部门与各业务部门之间的沟通交流，构建信息化平台，实现信息化管理，促进单位财务部门与业务部门之间信息高速传递，提升单位内部控制工作质量与效率，降低财务风险发生的概率[8]。

（四）加大单位财务预算管理力度

机关事业单位在落实内部控制管理工作中，要提高对预算管理工作的重视，遵从收支均衡要求，根据机关事业单位的战略目标与发展计划及预算管理流程，落实预算编制工作。机关事业单位要加大预算管理体系建设的力度，进一步提升财务风险防范与内部控制管理工作的水平。另外，在开展财务预算管理工作的过程中，要重视具有社会效益与可持续发展效益的项目。并加大对资金使用情况的监管力度，借助信息化技术将财务预算管理工作的作用发挥到最大，使各单位与部门对项目的具实际情况能够充分了解，确保在项目进行过程中不会出现超出预算的情况，提高单位资金预算管理工作的质量与效率[9]。

（五）加大对固定资产的管理力度

机关事业单位要想有效落实内部控制管理工作，将内部控制管理的效能充分发挥出来，势必要将财务管理各项工作内容与内部控制工作有机结合。固定资产是机关事业单位财务管理工作中的一项重要内容，要在充分考虑内部控制体系的情况下加强管理。在采购、验收、使用、报废等各个环节都要设置管控点，并采取有效的管控措施。以机关事业单位进行固定资产采购为例，在采购前要充分结合单位自身的实际运行发展情况，制定科学合理的固定资产采购计划。构建统一的固定资产账目，明确划分各部门的具体工作职责与范围，有效提升固定资产的使用效率，避免出现固定资产闲置或肆意消耗的现象发生[10]。

（六）健全财务控制监督制度

加大财务监督管理制度建设力度，提高机关事业单位财务管理工作质量与水平，确保机关事业单位财务控制监督管理制度能够全面落实到实践工作中，对机关事业单位资金使用情况与管理情况进行实时跟踪，明确具体的管理职责，规管理流程进行优化管控，确保机关事业单位资金管理工作的科学性与合理性，推动单位各项工作有序运行。另外，财务控制监督管理工作要与部门绩效有机结合，根据各部门的实际工作情况，制定奖惩措施。在实施财务控制监督管理工作过程中，以绩效考核的方式强化财务监督管理的力度，调动单位内部各部门参与其中，确保财务控制监督管理工作的作用能够切实发挥出来。在实施财务控制监督管理工作的过程中，一旦发现违规行为，需要针对相关管理标准进行严厉的处罚[11]。

（七）基于财务风险管理目标构建内控信息管理平台

信息时代背景下，信息技术已经在各领域得到了广泛的应用并发挥出了显著的优势，同时推动了工作创新发展。机关事业单位也不例外，将信息化技术引入到日常管理工作中，能够对传统的工作模式与方法进行极大的改变与创新，有利于提升内部控制管理工作的力度，以此有效降低财务风险发生的概率。机关事业单位在落实内部管理控制工作过程中，要基于财务管理工作要求，构建信息化技术管理平台，从而对实际工作的管控重点与工作流程进行科学有效的监督与控制，从而促进各项工作顺利运行。另外，发挥出信息技术的功能与优势，促进风险评估、分析、预测工作实施，从根本上控制财务风险发生的概率，促进机关事业单位各项工作有序运行。应用信息技术落实监督工作，提高管控工作的效能。应用信息管理平台，促进内部各部门信息及时上报沟通与反馈，促进部门之间沟通交流，从而及时控制危险因素。信息化管理平台的构建能够有效控制财务风险发生的概率，为机关事业单位管理发展奠定良好基础。在进行信息化管理平台构建的过程中，机关事业单位要重视对专业技术人才的培养与应用，确保相关人员能够熟练操作信息化管理平台。构建完善的信息数据库，对信息化软硬件设施进行养护与维修，从而提高数据信息搜集、分析、整理与应用的精准性与时效性，为实现财务风险风范工作与内部控制管理工作提供有力的支持。根据具体的岗位设置操作权限，实现对财务系统操作痕迹的监控，加大对财务数据录入、处理等环节的管控，一旦出现问题能够及时发现，避免由于财务软件问题造成财务风险[12]。

（八）提高人员的综合素质

机关事业单位在进行风险防范过程中，最为重要也是最为基础的一环就是人力资源，人力资源是各项操作的执行者，也是财务风险防范的实施者，人员的专业能力与综合素养直接决定了实践工作成效。为了符合新环境下机关事业单位内部控制管理工作要求，需要提升管理人员的专业能力与综合素养。在人员招聘阶段要提出具备专业能力与实践工作经验的要求。同时要加大人力资源方面的投入，可以与高校建立合作关系，引入高质量人才结合单位自身阿德发展需求设计相应的培训教育内容，对单位内部人员进行定期培训。重视会计人员的专业能力与信息技术素养，大力培养会计岗位的储备人才，根据具体的项目规模与资金用量进行人员调配，确保人力资源充足[13]。

五、结语

    综上所述，面对高速发展的社会经济环境，机关事业单位的内控管理工作也要不断进行调整与优化，要结合财务风险防范工作开展内部控制管理工作，在人员意识、认知，管理体系构建、信息技术、人员等方面均有加大投入力度，确保机关事业单位财务风险防范工作能够做到未雨绸缪，落实对财务风险的内部控制与管控，从而提升机关事业单位的内控质量与水平，有效降低财务风险发生的概率，从而更好的推动机关事业单位发展为国家各项事业建设奠定良好基础。