集权式财务管理模式实践应用及优化研究

企业财务管理工作包括组织架构管理、资金管理、人员管理、财务决策及绩效考核等多个方面内容。根据权力分配机制差异，分为集权式、分权式和混合式等三种模式，不同企业运营规模、运营能力和行业分布有明显差异，采用不同模式的财务管理方式，对企业管理的影响也有所不同。集权式财务管理模式是较为常见的应用方式，在实际应用中也存在诸多方面问题，在财务管理运行体系中，必须强化对实践应用问题的分析，实现各个方面优化，以此确保财务管理工作成效充分显现出来。

一、集权式财务管理模式的概念及特征

（一）集权式财务管理模式的概念

集权式财务管理是在集团公立整体管理框架内，将融资决策权、投资决策权、资金管理权、资产收益权、收益分配权等集中于母公司层面，并实现对分支机构和子公司财务集中控制的模式，集权式财务管理模式是由公司治理结构所决定的，是基于企业内部运行成本、出资人和管理层的权利分配机制等共同作用的结果[1]。我国企业集团特定发展阶段、集团成员企业财务活动的不规范性等，决定多数企业必须采用集权式财务管理模式，同时信息系统软件和财务共享中心理论的发展，为集权式财务管理模式运行提供完善的技术和理论支持。

（二）集权式财务管理模式的特征

集权式财务管理模式框架包括董事会-总经理-集团财务部-各子公司财务部四个层次，在运行具有如下方面优势：一是能够通过集团母公司构建统一财务政策，较好的控制子公司财务行为；二是能够为集团母公司调动内部财务资源提供便利，降低资金成本；三是能够有效发挥集团母公司财务专家管理效能，依托完善的评估机制降低企业财务风险。但是在运行中，受多方面因素影响，集权式财务管理模式也存在某些弊端，一是无法有效调动子公司经理层积极性，抑制下属企业运营灵活性和创造性；二是母公司可能会由于财务信息掌握不完整而导致决策效率低下甚至出现失误现象；三是在母公司决策失误情形下，所带来的经营风险更为严峻[2]。就本质上而言，集权和分权都是相对而言，没有绝对情况存在，因此要确保集权式财务管理模式应用优势充分发挥出来，必须要结合实际对架构模式、管理方式和管理策略进行优化，以更好的推动企业财务管理创新发展。

二、某企业集权式财务管理模式实践应用案例

（一）企业概况

A企业成立于2015年，是以文化、媒体、新媒体业务开发、文化交流、影视广告、庆典活动策划等业务为主要经营范围的集团公司，下属5家专业子公司。2016年，为适应市场经营需求，成立新媒体中心，将子公司内部涉及新媒体运营的业务内容整合，推动业务流程优化。A企业下属5家子公司，有发展之初成立的子公司，也有在发展过程中并购的新媒体公司，分别负责不同内容的经营项目。由于企业经营业态与传统业务形态具有较大差异，因此需要搭建与企业发展需求相适应的财务管理模式，为企业强化内部管理、提升市场竞争力、实现创新发展奠定良好基础。A企业原有组织体系是以扁平化方式为主，在董事会下设法律事务部、公司办公室和技术开发部门，各个区域子公司以独立方式运营。为适应整合发展要求，现在管理层下设运营推广部、审计部、基础业务部、新媒体中心部、规划发展部和战略综合部等部门。财务职能设立在战略综合部，截止组织体系变革前，母公司及子公司合并收入为16375万元，合并利润总额1504.02万元，五个子公司总体营收贡献率为42.9%。但是由于母公司需要支付所有员工薪酬，因此运营成本压力较大。在组织体系调整情形下，企业财务管理体系也随之调整，因此有必须采用集权式财务管理模式，有效控制整体运营成本，确保经营效益转化实际利润，有效规避财务风险，确保企业保持良性发展。

（二）集权式财务管理体系

1.财务核算机构

A企业成立之初，财务管理是采用集权与分权相结合的财务管理模式，也就是传统意义上的集权管理模式，集团公司设置统一财务结构、子公司设立集团下放的财务机构。财务部门由财务部（公司内部核算）和核算中心两个平级结构组成，财务部下设预算管理、报账及核算管理、税务管理、出纳及报表管理岗位，核算中心下设核算及报表管理岗位。两个平级结构领导均直接向总经理汇报工作制度。

2.财务决策权分配

A企业集团公司成立年限较短，子公司建立方式较为复杂，财务管理基础相对较为薄弱，在成立之初，子公司财务负责人由公司总部委派人员担任，初步搭建以投融资决策、资金集中管理和集中绩效考核分配的管理模式。在发展过程中，公司总部以统一的运行标准搭建财务运行体系，要求子公司统一推进实施，逐步实现财务决策的集中管理。同时为进一步规范公司财务行为，在运行中颁布实施《公司财务管理守则》，明确财务人员责任，子公司财务人员岗位职责，并明确成本和成本确认、会计核算等标准化要求，有效提升财务管理工作效率，推动财务政策有效落实。但是由于不同子公司具体业务有所不同，在实际运行中难以有效贯彻集权式财务管理模式，导致财务决策执行效率低下，管理成效难以体现。

3.预算管理

营业成本率是预算管理的重要内容，在对A企业财务数据分析中发现，有两个子公司营业成本率达到75%以上，高于同行业企业25个百分点，以此导致净利润为负，对集团公司正常运营产生负面影响。在相关调查中显示，A企业费用报销制度较为混乱，集团公司能够依照规章制度做好报销管理，而其他子公司则是采用实报实销方式管理，没有制定专门的报销管理制度。在财务部门工作人员访谈中发现，子公司财务部也曾尝试制定预算管理制度，强化报销等方面财务管理，但是由于预算编制科学性不足，各个部门工作积极性受到影响，导致预算整合工作难以推行，最终不了了之。

4.资金管理

资金管理是财务管理的重要内容，A企业在运营发展中，为确保资金管理得以有效保障，在初期就以资金池形式实现对现有资金的统一调配工作，集团公司或子公司需要运营资金时，依照流程向总部申请资金使用权。总部根据整体情况和申请要求，统一进行资金调拨分配，并收取合理的利息费用，作为投资收入。统一的资金分配，能够实现企业资金和收入来源的统一管理，实现总部对各个经营单位财务资金的有效监管，也能够较好的规避财务风险发生。

5.财务人员管理

财务人员管理是确保各项工作有序开展的重要保障，A企业财务部门负责财务人员整体管理工作，主要包括如下方面职责：一是财务人员的培养，定期开展内外部培训，强化财务人员专业技能培养，但是在调查中发现，当前培养机制建设相对较为滞后，财务人员综合素养已难以满足企业快速发展要求。二是搭建财务人员定期换班制度，但是在具体实施过程中，这方面制度落实还存在较大难度，管理成效难以显现出来。三是财务人员绩效考核管理，虽然集团公司和子公司都建立较为完善的绩效考核制度，但是在调查中显示，奖惩制度执行力明显不足，在节假日补偿发放等方面存在诸多问题，整体上而言，绩效考核制度还有待进一步完善。

三、集权式财务管理模式实践应用中的问题

（一）财务决策分配方式不合理

以A企业为代表的新兴企业，是适应经济社会发展需求，在创新发展背景下产生的新兴产业，能够较好的满足社会公众新型消费需求。但是该类企业运营年限较短，受行业整体快速发展趋势影响，企业运营中对财务管理工作重视明显不足。在公司成立初期，为更好的驱动子公司保持快速发展态势，通常是采用集权与分权相结合的管理模式，在运行中更容易出现分配不平衡状态。同时由于集团公司知识负责财务制度制定及信息汇总等工作，对下属企业财务信息了解不够深入，形成较为显著的信息孤岛现象。同时集团公司在制定财务制度和财务决策权分配机制时，没有考虑内外部经济发展和政策因素等方面影响，导致财务管理缺乏有效变通，无法充分调动下属企业经营积极性，财务会计管理制度运行存在较多方面漏洞，导致企业经营风险明显增加。

（二）全面预算制度构建不完善

全面预算制度构建不完善、预算管理工作整体较为薄弱，是多数企业财务管理工作面临的共性问题。企业运营管理中，虽然都在形式上建立全面预算管理体系，但是各个子公司通常是根据自身需要进行预算编制，没有统一的预算编制衡量标准，导致集团公司与子公司预算编制结果之间存在较大差异[3]。同时在预算编制时，所选用的方法也不够恰当，没有考虑市场变动和企业内部实际情况，只是简单的将成本变动加固定成本，再增加对应的百分比指数作为预算控制结果，这种方法不仅会导致一些不必要的成本增量，同时也会导致预算与企业实际运行情况产生偏差，使员工产生钻漏洞心理，导致预算监督工作无法有效实施。

（三）财务风险评估体系缺失

财务风险评估是现代企业财务管理体系的重要组成部分，是评估企业运营风险，确保可持续运营的重要保障。但是由于多数企业经营业务较为散乱，资金到账率较低，多数收入长时间处于应收账款状态，由此不仅导致企业现金流管理受到影响，也会影响到运营资金周转率，财务流动比率及速动比率较低，对企业经济效益实现产生负面影响。在企业经营业务快速扩张情形下，部分企业更加重视市场规模的扩大，没有考虑到偿债能力要求，在资产负债率不断升高情形下，带来较为严重的经营风险。部分企业受投资人经营理念影响，片面追求生产规模扩大，甚至通过举债经营方式获取更多利润，对财务风险评估重视不足，也会导致投资方和管理方对财务风险的认识出现偏差。在集权式财务管理模式中，子公司没有融资权限，融资压力主要集中于集团总部，在融资渠道开拓力度不足，子公司领导片面追求个人利益情形下，必然会在后续运营中导致较为严重的财务风险。

（四）绩效考核标准不一致

在集权式采取管理模式下，要确保企业内部保持良好的向心力、凝聚力，就必须要构建协调统一的绩效考核标准，通过完善的激励措施激发劳动者积极性。但是在财务部门和人力资源部门制定绩效考核制度时，只是简单套用大型企业绩效评价体系，甚至在总部和子公司之间存在差异，由此导致同等绩效水平的员工所得出的评价结果存在较大差异[4]。同时在绩效考核细则方面，还存在有较多的主观评价指标，无法实现对员工的量化评价，导致评价结果受中层领导个人影响较为显著，使得员工内部出现矛盾或抵触现象，对员工工作积极性造成明显打击。

（五）财务人员综合素质有待提升

财务人员综合素质包括技能素养、职业能力和创新能力等多个方面，是财务管理模式应用成效的关键性影响因素。在当前财务管理信息化应用水平不断提升、新会计制度不断完善、企业经营环境更加复杂化情形下，要求财务人员必须要具备良好的综合素质，能够推动财务管理工作创新发展。对于多数运营时间较短，财务管理工作不够规范的企业，财务人员综合素质都难以满足企业快速发展要求。例如部分财务人员专业技能水平较低，工作态度不认真，工作流程不规范，在工作中存在原始凭证审核不严、错报漏报等现象，确保财务风险防控心理，都会对集权式财务管理模式运行成效产生影响。

四、集权式财务管理模式实践应用优化路径

（一）优化财务决策分配机制

集权式财务管理模式应用成效受多方面因素影响，在实际应用中需要尽量发挥模式运行优势，规避不利因素影响。从财务决策分配机制方面而言，应当从四个主要方面优化。一是要明确财务管理组织决策权限，要能够确保业务批准权限和批准责任都保留在集团总部，并能够细化项目衔接流程。在日常财务活动往来中，要能够根据内控体系标准和财务报告分析，向子公司提供科学的商业发展决策。二是要强化集团公司职责划分，构建完善的会计核算标准、财务管理体系和资金管理标准，确保总部管理层在重大资本支出及投融资活动方面的决策权，保留必要的监督权和干预权。搭建公司统一、全面的预算编制标准，完善预算管理运行体系，确保预算导向作用能够充分发挥出来[5]。三是要适应集权式财务管理模式要求，将集团公司决策权和子公司经营权相分离，确保子公司能够保持良好运行状态，提升参与经营积极性，为公司长期稳定发展奠定基础。四是要构建统一的财务会计管理制度，以统一的财务会计处理方法和实施程序，实现对子公司财务的有效控制。

（二）完善预算管理制度

在集权式财务管理模式运行中，要确保运行成效充分体现出来，就必须要结合实际构建全面预算管理制度，为具体工作实施提供精准依据。在企业内部组织结构和业务运营方式发生调整时，应当采用在集团总部设立专门财务预算控制中心的方式，提高财务管理行动权力等级，为全面预算管理制度实施提供组织支撑。在预算组织机构建设方面，应当以总经理办公会为全面预算管理的负责机构，以财务部为常设部门，以会议方式完成预算决定。在每季度完成预算进度汇报并根据实际情况做出对应调整[6]。各个部门和子公司应当由专门人员负责预算管理工作，负责执行和审核工作，并对执行结果负责。在预算编制过程中，应当以企业经营目标实现为基本导向，构建覆盖各个层面的全员预算体系，确保预算方案与工作计划形成良好对接。预算编制的基本要求，是要确保总支出小于总收入增长速度。在预算方法上，应当采用零基预算编制法，实现资金的合理分配，提升员工“投入-产出”意识，有效提升企业整体预算管理水平。

（三）完善财务风险评估机制

完善财务风险评估机制，及时精准发现企业财务风险，是确保集权式财务管理有序推进的重要保障。风险评估机制建设应当以科学的风险评估方法为基础，以定性分析和定量分析相结合的方式，将财务风险因素细化成不同指标，定期对企业财务运行状况精准评估。通过评估结果对资金管理和内部监督体系进行优化，推动财务管理朝向标准化、精准化方向发展。在业务运行体系中，还应当将财务风险评估结果与企业内部控制制度相结合，强化对资金流向的有效监管，以此有效减少业务推进过程中的舞弊现象，降低财务风险，提升企业运行效率[7]。内部控制制度建设应当符合法律法规要求，根据财务风险评估结果动态调整，以此确保财务管理核心能够真正集权于集团企业，为企业保持稳定发展提供运行保障。

（四）优化绩效激励体系建设

绩效激励体系建设完善与否对集权式财务管理模式运行成效具有显著影响，也是受人为因素影响最为显著的部分。针对多数采用集权式财务管理模式的企业，绩效激励体系建设应当从如下方面入手：一是绩效考核要朝向指标化转变，要能够尽量实现指标量化，无法量化的要实现质化，确保绩效考核公平公正。要适应绩效考核数据化转变要求，构建指标数据库，确保数据连续性。二是要构建同岗位同等级人员的横向比较，减少绩效考核的差异化，确保考核结果公平公正，提升员工对绩效考核结果认可度和工作积极性。三是要构建完善的监督监管机制，采用二级评价方式进行监督，避免人为因素对评价结果的影响，提升绩效考核效率，采用会议方式解决绩效考核中的争议问题，为绩效考核体系运行提供有效保障。

（五）强化财务管理队伍建设

财务管理队伍建设是集权式财务管理模式稳定运行的重要保障，也是企业人才队伍建设应当关注的重点方面。队伍建设应当注重如下方面要点：首先是要强化财务人员法治化观念建设，推动财务人员理念转变，引进和培养一批具备账务处理、财务预算、财务决策等综合素质的财务人员，提升财务部门在企业决策中的参与水平。其次是要强化财务人才队伍培养工作，通过内外部培训相结合、集体培训与个人学习相结合的方式，提升财务专业技能水平。引导员工积极参加行业内培训，实现理论知识与工作实践相结合，奠定坚实的人才技术。再次是要强化财务人员职业素养培养，将职业发展能力纳入财务岗位绩效评价体系，引导财务人员能够树立与企业共同发展理念，实现与企业同步成长，降低财务人员流动性过大对财务管理的负面影响。

五、结语

集权式财务管理模式在应用中具有多方面优势，同时也存在诸多方面运行问题。对企业投资和管理层面而言，必须要提升对财务管理的重视程度，从市场环境、行业特征和企业发展阶段特征出发，优化集权式财务管理模式具体运行方式，提升财务管理工作成效，降低企业运营风险，为企业创新发展提供强有力保障。