高校EPC工程跟踪审计存在的问题与对策

在高校EPC工程建设过程中，属于跟踪审计类型，这种审计模式无法掌握项目前期阶段的所有情况，无法准确监督EPC工程投标、设计、施工等环节，很容易在施工阶段就出现EPC工程变更问题，导致隐蔽EPC工程无法实现验收操作，所以这些问题是目前竣工审计中争议最多的方面，如果仍然利用事后审计方式，根本无法顺利解决这些问题。而通过利用EPC工程跟踪审计，有利于工作人员发现建设过程中存在的问题，规范某些建设行为。同时，在EPC模式下，EPC工程中承包商是通过加强专业化项目管理，有效降低业务管理工作，从而实现EPC工程管理化。某省跟踪审计协会将2021年理论研讨的主题确定为“跟踪审计为本组织统筹发展和安全发挥增值作用”，各单位应当学习党十九届精神，科学把握发展阶段跟踪审计工作使命，重点研究跟踪审计工作如何贯彻统筹发展工作理念，正确处理发展与安全之间的关系，不仅能帮助组织防范风险，还帮组织抓柱机遇，促组织全面发展，从而实现安全、质量的深入发展。

因此，如何加强管理高校EPC工程项目的管理工作，解决管理过程中存在的问题，避免出现建设资源浪费问题，提升EPC工程审计质量，是目前EPC工程急需解决的问题。基于此，本文通过阐述EPC工程和跟踪审计概述为基础，让审计人员对这两个方面有初步了解，再分析高校EPC工程跟踪审计重要肩负的职责，从而发现EPC工程跟踪审计中存在的问题，进而针对问题提出有效解决措施，确保高校EPC工程能实现可持续发展。

一、EPC工程和跟踪审计概述

（一）EPC工程概述

EPC模式又称为EPC工程总承包管理模式，是集设计、采购、建设为一体的管理方式，通过总承包商来实现EPC工程项目的管理工作，在EPC模式下，业主在招标过程中，需要根据合同的价格，来选择需要承包的供应商，并交给他全权负责。总承包商可以对EPC工程的设计和施工等方面进行全面掌控，业主只需要对EPC工程项目进行监督，并且供应商可以根据自身的实际情况，充分发挥设计施工的才能，通过招标方式挑选适合的供应商，共同完成项目的建设工作。首先，EPC模式具有项目整体性高的特征，经过三合一过程，能够将设计和施工进行全面融合，合理控制项目管理进度，从而将项目成本控制在合理范围内，有效加快项目建设速度，提高项目整体效益；其次，EPC工程项目的设计和采购等工作都是由项目总承包商统一处理，设计和施工的责任也被总承包商承担，业主只需要根据自身需求提出要求，并对项目进行监督，能有效降低业主管理的责任，降低项目管理的工作量；最后，在EPC模式下，EPC工程项目实施阶段，总承包拥有独立的地位，和传统管理模式有很大差异性，业主权利范围被合同所限制[1]。

（二）跟踪审计概述

跟踪审计是审计单位对EPC工程造价从项目决策到项目竣工结算阶段的跟踪审计过程，由于传统EPC工程项目竣工结算审计方式具有风险大、效率低、时间长等特征，无法满足现代建筑发展要求，不能准确反应出EPC工程实际造价数量。而全过程跟踪审计是将EPC工程项目审计从事后审计向事前、事中审计的延伸，是传统审计模式的优化版本，是目前专业人员在EPC工程项目管理方面的突破，能有效满足现代EPC工程项目建设要求。目前，高校在进行EPC工程项目审计过程中，由于需要满足上级部门监管要求和内部控制要求，需要其对工程各方面进行跟踪审计。但从目前跟踪审计情况来看，由于个别审计部门审计力量有待提升，如果只利用自身力量根本无法实现审计任务，通过签订审计业务合同，来确定审计双方的职责。

二、跟踪审计对EPC工程审计的影响

首先，提升监督水平。EPC工程审计工作自身具有较强的特殊性，审计人员在进行EPC工程审计工作时，很容易出现外在因素影响，无形中降低建筑单位管理权利。在日常建筑施工过程中，由于EPC工程项目具有施工步骤复杂、内容繁琐等特征，在个别施工阶段时经常出现不根据规章制度施工的问题，针对该种情况，高校应提高对EPC工项目的重视程度，提升审计工作力度，避免在施工中发生上述问题。而将跟踪审计模式应用到EPC工程审计中，不仅能充分发挥EPC工程审计工作监督管理作用，还能实施管理施工阶段所有EPC工程项目。同时，通过利用跟踪审计模式，能将审计工作落实在EPC工程施工阶段，能进一步推动EPC工程实现平稳发展，在某种程度上加强建设单位对EPC工程的监管能力，有效提升建设单位经济效益[2]。其次，实现评价功能。评价功能对EPC工程审计工作具有至关重要的意义，是确保EPC工程审计质量的重要环节。但从我国EPC工程审计情况来看，经常出现忽略评价功能的问题，并未将质量评价管理应用到EPC工程施工中，给审计EPC工程评价作用带来严重限制。而将跟踪审计模式应用到EPC工程审计中，能全面掌握审计EPC工程实时动态，从不同方面监督EPC工程质量，确保高校管理者经济效益能达到预期标准。但值得注意的是，在利用跟踪审计模式进行审计工作时，要根据建筑施工实际情况，合理调整施工环节监督计划，对EPC工程质量提出公平的客观评价，进一步实现EPC工程审计工作的评价功能，从而提升评价功能的准确性[3]。

三、高校EPC工程跟踪审计工作中存在的问题

（一）跟踪审计人员综合素质有待提升

随着高校规模不断拓展，很多学校都先后建设了新校区，由于其具有建设工期紧、EPC工程投资大、建设项目多等特征，很多方面都需要用到决策审计，导致各高校EPC工程审计人员工作量大幅度上升，审计人员有时需要一个人负责多个EPC项目的跟踪审计工作，根本无法准确掌握审计质量。同时，由于EPC工程跟踪审计工作需要面对多样化施工环境，其审计质量高低和EPC工程施工进度有直接关系，对审计工作及时性、专业性等方面提出更高要求，审计工作人员不仅要拥有丰富的专业知识，还要拥有较强的调查研究能力、综合分析能力等。另外，跟踪审计工作人员在日常审计工作中，要注重根据现场施工情况选择对应的审计方法，要严格遵循到位不越位、监督不代替的工作原则，要认真履行自身职责，做好跟踪审计本职工作。但从目前高校跟踪审计队伍专业素质来看，其离上述所提出的要求仍然存在一定差异性，高校领导者要针对问题提出解决措施，来提升跟踪审计队伍的专业素养[4]。

（二）高校EPC工程跟踪审计意识不强

由于EPC工程跟踪审计主要是以控制EPC工程投资为主体，来降低EPC工程成本，解决EPC工程决策审计中存在的问题，避免EPC工程项目出现审计风险，从而确保EPC工程建设的规范性，所以EPC工程跟踪审计受到高校领导者的高度重视，将其作为一项监督保障机制，被逐渐应用到各大高校中，给高校EPC工程项目建设工作提供源源不断的动力。同时，EPC工程跟踪审计在高校EPC项目建设中出现很多方面的问题，如审计人员跟踪审计意识薄弱。首先，建设主管部门错误认为EPC工程跟踪审计工作降低其自身权力，阻碍其日常EPC工程管理工作，给工作效率带来严重影响，所以在日常工作中出现敷衍、排斥等不良行为；其次，有部分人员认为有EPC工程跟踪审计来审核EPC工程签证方面，项目负责人和简历就不需要浪费时间证实EPC工程量是否属实，所有工作根据跟踪审计实时进行。结果其不仅自身本职工作没有做到，还消极面对自身工作职责，属于非常不负责任的表现[5]。

（三）高校EPC工程跟踪审计程序不规范                               

由于EPC工程跟踪审计属于一种新型审计方式，其并未有大量实践经验可借鉴，很多工作人员都属于自我探索阶段，缺乏健全的管理方式来指导各阶段工作，很容易在EPC工程审计阶段出现多样化问题，特别在EPC工程施工阶段问题最多。

关于EPC工程签证时效问题。有很多项目EPC工程签证单有些签证甚至要等到数月，由于签证时间过长，很多问题根本无法准确记录，从而导致其出现较强的争议性，进而严重影响EPC工程签证确定公正性。

EPC工程项目施工组织和管理EPC工程签证问题。由于目前并未针对其制定相关法律法规，在确定其必要性时经常出现意见分歧。所谓签证是指通过甲方所提供的施工管理问题，既然时施工组织和管理变更，不可避免存在施工方案选择问题，涉及到EPC工程费用问题，而跟踪审计最重要的作用时控制EPC工程成本，所以确定EPC工程变更必要性，是跟踪审计工作的重要内容，高校通常注重EPC工程施工管理，而跟踪审计则是注重控制EPC工程造价，这样双方就很容易产生冲突。

土石方、砂石混凝土验收问题。跟踪审计是施工企业实现内部控制核心环节，是提高企业风险防范的基础措施，其是指在施工企业内部设置内控部门，选拔具有丰富职业素质的审计人员，来保证整个施工企业经济审计流程能顺利进行，其不仅能降低企业审计工作误差率，还能加强施工企业经济效益，帮助施工企业实现可持续发展。但有些项目负责人在EPC工程工期紧时，在面对土方、砂石混凝土验收过程中，只是让甲方安排的监理到现场进行去欸的那个。而跟踪审计如果不进行现场验收，会由于缺乏审计依据，导致其无法进行签证[6]。

四、高校EPC工程跟踪审计措施                                                 

（一）加强EPC工程跟踪审计队伍建设

在利用跟踪审计模式来进行EPC工程审计工作时，要提升高校管理者对审计工作的重视程度，并在EPC工程施工中，审计工作人员要对每个施工环节进行详细检查，特别是对施工过程的检查工作，要将其作为跟踪审计模式的关键点，从而科学控制整个EPC工程施工质量，加强审计工作的风险防控能力。随着施工企业经营活动趋于多样化，传统事后审计已无法满足企业经营活动评价工作，在新形势下施工企业领导者要提高对跟踪审计工作的重视程度，将事后评价、事中控制、事前预测进行有效结合。其中事前预测注重审计施工合同各方面，如资金来源、评审、签订等；事中控制是针对项目施工进行管理，尤其是对不同岗位人员履职情况进行审计，且确定项目阶段性效益；事后审计是针对整个项目经济进行评价，利用三结合审计方式来发现项目施工管理中隐藏的问题，有利于工作人员针对问题提出有效解决措施，来提高工程施工项目经济效益。同时，在跟踪审计模式监督过程中，工作人员要提前了解EPC工程监督管理制度基本内容，严格遵循EPC工程监督管理制度，来开展施工环节监督检查工作，还要结合现场施工实际情况制定正确的工作目标和执行计划，并针对施工进程进行定期总结，将跟踪审计模式工作作用充分发挥出来，来实时控制整个施工工作进程，来激发施工人员工作积极性。另外，要根据EPC工程施工情况来制定审计交叉复核制度，再利用层层选拔机制来选拔大量高质量工作人员，从而组建跟踪审计模式队伍，严格按照审计交叉复核制度来检查全部施工环节，加强EPC工程施工规范性，从而确保EPC工程经济效益[7]。

（二）突出高校EPC工程跟踪审计工作重心

目前，在出现工作任务重、工作人员数量少的情况下，高校EPC工程跟踪审计工作要将注意力放在检查施工内容方面，确定其是否满足清单、合同、设计图纸等方面内容，并且要不断深化隐蔽EPC工程验收工作，跟踪监督EPC工程进度款、现场签证、设计变更等环节，从而控制EPC工程造价。同时，要抓住EPC工程建设的重要环节进行监督审查。首先，审计EPC工程招标文件，要提升对EPC工程招标文件中工程量清单的审查，确定其合规性、严密性；其次，要审核施工合同内容，内合共内容主要是甲乙双方所形成的一种承诺，是解决EPC工程结算和经济纠纷的重要依据，合同审查重点是确定签证的施工合同是否满足行业标准；最后，工作人员要结合EPC工程实际情况，在不同建筑施工阶段设置对应的审计质量评价指标，如一级质量标价指标主要包括准确阶段、具体施工阶段、竣工阶段的审计工作；二级质量评价指标是以一级质量评价指标为基础，来策划各种审计方案，保证一级质量评价指标工作能满足行业标准；三级质量评价指标要科学规划具体审计工作内容，让实际审计工作内容和质量评价指标能基本相同，从而来提升全过程审计工作效率[8]。

（三）加强和相关部门的沟通，提高工作人员跟踪审计意识

由于EPC工程具有动态施工、施工周期长等特征，在进行建筑施工管理时不能用同一种管理方式，要结合建筑施工实际情况来调整管理措施。因此，建筑工程全过程审计工作周期较长，为确保全过程审计工作能顺利进行，审计工作人员要促进不同部门间进行深度合作，如城市规划、项目设计、财务等部门和审计部门有直接关系，通过提高不同部门的合作频率，能给企业员工营造良好的工作环境，提升审计员工对跟踪审计的重视程度。同时，工作人员要根据现场施工的具体情况，来收集各种审计工作信息，制定跟踪审计流程，保证流程的合理性，有效提高跟踪审计工作质量，充分发挥工程审计监督作用，进而提升EPC工程审计数据的准确性，体现EPC工程审计工作实时性。另外，施工企业要加强对企业跟踪审计监督工作的重视程度，将其作为企业首要大事要进行，要根据目前企业实际情况，构建健全的施工企业审计监督体系，营造良好的跟踪审计环节，并且施工企业跟踪审计机构要采用认真态度来履行审计职责，确保企业审计监督工作能顺利进行

（四）推广计算机审计，提升施工企业跟踪审计效率

近年来，随着我国信息技术不断普及在日常工作中，人们对ECP工程审计提出更高要求，传统跟踪审计模式已无法满足实际施工要求，管理者要合理优化跟踪审计内容，淘汰传统审计理念，结合实际情况来创新审计流程和内容，从而提高企业的经济效益。针对该种情况，工作人员要将跟踪审计工作和计算机进行相互结合，引导跟踪审计向信息化方向发展，还能利用计算机技术来准确计划信息数据，提高数据处理效率，甚至能将计算机技术应用到跟踪审计评价和监督中。此外，利用计算机技术能整合数据资源，建立健全的风险分析模型，升级分析性测试、风险评估、统计抽样等工作，从而对信息进行全面管理，让跟踪审计人员能集中所有精力进行监督，提高审计的效率和质量。同时，要给予施工企业跟踪审计人员相应权力，在《企业跟踪审计工作制度》中明确规定企业审计范围和职权，跟踪审计负责人能不受约束查看企业所有资产记录，并提出审计中存在的问题，工程项目部门要在审计部门限定时间内进行整改，并及时通知跟踪审计部门接受审计部门的检查。内审机构负责人作为企业控股主要人员，能随时表决企业最高决策，参与企业重要会议，为提升跟踪审计机构作用，企业要给予跟踪审计人员相应的权限，有利于跟踪审计工作顺利进行。

（五）树立先进的跟踪审计理念，促进企业实现可持续发展

审计创新作为施工企业跟踪审计发展的基础，施工企业管理者要结合实际情况，来构建健全的跟踪审计理念，要讲侧重点放在提高企业施工质量方面，才能真正提升施工企业核心竞争力，给施工企业带来巨大的经济效益。但从目前我国跟踪审计工作情况来看，和西方发达国家相比仍然存在一定差距，国内施工企业跟踪审计观念过于滞后，根本无法满足施工企业未来发展要求。针对这种情况，工作人员要结合高校EPC项目的实际情况进，来创新跟踪审计观念，进一步拓展跟踪审计的深度，有效优化跟踪审计内容，在借鉴国外先进审计理念基础上，制定健全的跟踪审计理念，保证跟踪审计的合理性，并将跟踪审计工作应用到高校EPC项目每个环节中，真正实现工程质量和价值双赢的局面。同时，施工企业管理阶层要提高对跟踪审计的重视程度，积极引进其他公司的跟踪审计经验，在给予跟踪审计部门充分权利前提下，提高跟踪审计的宣传力度，让公司员工能真正明白跟踪审计对于公司的重要性，促进跟踪审计工作能顺利实施。

五、结语

综上所述，利用跟踪审计模式来开展工程审计工作，不仅能提升审计工作质量，还能有效避免施工中出现违法乱纪的问题，有利于建筑工程审计工作能顺利进行。因此，本文通过分析EPC工程和跟踪审计概述，让审计人员能熟练掌握两个方面的知识，再分析高校EPC工程跟踪审计重要肩负的职责，从而发现EPC工程跟踪审计中存在的问题，进而针对问题提出有效解决措施，确保高校EPC工程能实现可持续发展。