大数据背景下事业单位内部审计的困境与应对之策

大数据背景下事业单位若想保证内部审计的工作质量，必须寻找全新的发展方向，通过应用大数据技术，可有效提升内部审计处理数据的效率与安全性。同时在内部审计工作中利用大数据平台，可有效保证事业单位内部每项管理工作能够进行信息化、专业化的发展。不过当前我国事业单位的内部审计工作在大数据背景下还面临着一些困难需要解决，若不寻找应对困境的策略，则无法最大化发挥出大数据技术的作用。

一、大数据和内部审计的简述

（一）大数据的简述

大数据可以称为巨量资料，是指有关资料的数量多到不能使用主流软件工具，在一定时间内完成采集、处理、整合成为有助于企业进行经营决策更为积极任务的资讯。随着计算机网络技术的不断发展，给大数据带来了全新的含义。大数据一词最早出现在维克托•迈尔•舍恩伯格所编著的《大数据时代》这本书中，其认为所谓的大数据技术是由计算机网络技术而衍生的数据分析技术。维克托•迈尔•舍恩伯格指出随着信息技术越来越普及，各种数据信息资料的规模越来越大，进而提升数据信息的处理、管理和采集难度，这时便衍生出具有决策力和洞察力，能够专门处理、挖掘数据信息的技术——大数据技术。

在当前阶段随着大数据技术的飞速发展，各个行业开始广泛使用大数据技术进行生产经营活动，给人们的工作与生活方式带来了较大的改变，随之大数据时代悄然而至。事业单位在大数据背景下，自身的信息化发展与建设速度越来越快，内部审计工作每天需面对大量数据，传统、落后的内部审计工作模式无法满足大数据背景对内部审计的实际要求，所以其必须进行相应的优化与创新。

（二）内部审计的简述

内部审计属于一种客观、独立的咨询和确认活动，其借助规范化、系统化的方法对组织的风险管理、内部控制以及业务活动的有效性、适当性进行审查与评价，以此推动组织健全治理，有助于增加组织的价值，帮助其达到具体目标。实际上内部审计属于“外部审计”的一种对称，基本由单位、部门内部的专职内部审计人员开展审计工作，主要目的为帮助单位和部门管理人员进行有效、科学的管理。完善的内部审计制度能够给外部审计带来更多有效资料，减轻外部审计工作压力。在我国内部审计除了是单位、部门内部经济管理中的主要组成部分之一外，还是国家审计的重要基础之一，已经被纳入审计监督体系中。

二、事业单位内部审计的基本特点

（一）及时性

事业单位中的内部审计工作主要为对单位内部每个层级、部门以及组织进行全过程评价（事前、中、后）与审计监督，利用内部审计工作能够有效提升单位内部管理的质量，完成审计目标。

（二）独立性

在事业单位中内部审计最重要的一种属性为独立性，只有内部审计工作具备独立性，还能顺利开展相关工作与活动。内部审计的独立性主要涉及三个层面，分别为审计方式、审计机构与审计人员。当完全保证上述三层面自身的独立性时，才能有效消除外界对内部审计工作所带来的影响，确保审计结论具有客观性与真实性。

（三）服务内向性

事业单位中的内部审计工作的重点为针对单位内的管理活动、内部组织进行审计工作，职能是为内部组织提供服务，内部审计不仅是监督方，还是组织方，所该工作带有服务内向性。

三、大数据背景给事业单位内部审计带来的机遇与影响

（一）大数据背景给事业单位内部审计带来的机遇

1.有利于达到审计全覆盖

在事业单位过去的内部审计模式中含有“数据量较小”这一特征，内部审计中的工作人员尚未树立“样本=总体”的审计理念，在实际工作时更为重视数据信息自身的准确性。在大数据背景下，事业单位内部审计人员需改变自身的思想与思维模式，把细节放宽到宏观情况中，达到审计全覆盖，在整体层面来观察单位实际的经济责任履行现状，及时掌握并发现履行经济责任过程中出现的异常动态，以此发挥审计工作的实际作用。

2.增加审计证据的精确性和充分性

大数据技术基本借助链接分析、数据分割等方法对多种数据信息进行挖掘、探讨与处理，在该基础上获得的数据分析报告具有极高的精确性，把该报告当做审计证据能够产生极高的可靠性，可有效达到事业单位内部审计在大数据背景下的工作需求。事业单位内部审计人员在实际的工作中，通过大数据技术创设和与之相匹配的数据中心，打造审计领域专业的数据库系统，不断健全和提高每个部门实际的数据信息电子化程度，在开展审计工作时能够达到部门和组织分析，有效提高审计证据。

3.对数据进行全景分析

事业单位在过去进行内部审计工作时常使用的审计方法为审计抽样、案例推论等，这两种方法皆需要选择一些具有代表性的审计对象完成调查分析工作，具有一定的局限性，审计资源对该工作具有极高的约束作用和影响。事业单位中的内部审计工作人员在大数据背景下主动使用大数据技术，能够快速、精确地分析和挖掘若干数据信息，快速掌握具有极高价值的信息，可有效解决事业单位在过去开展内部审计工作时存在的数据较少、取证困难等问题。在进行内部审计工作时，可以完成重点检查，有助于提升审计工作的效率与质量。

（二）大数据背景给事业单位内部审计带来的影响

1.对人员的要求标准较高

和一些发达国家相比，当前我国内部审计工作人员的综合能力素养以及所掌握的专业技能相对较低。事业单位中的内部审计人员在大数据背景下并未完全适应全新的工作模式，而且在使用电子数据时不够熟练。同时，在事业单位中有些管理者并未做好相应的日常监督管理，其会直接影响内部审计工作的效率与质量。

2.传统的风险被取缔

在事业单位传统的内部审计工作中，引发风险因素的基本原因为：缺乏完善的信息、监督管理的力度不足、工作人员的综合素质各不相同等。在大数据背景下，事业单位内部审计工作人员在工作时还要完成成本控制工作。造成该现象的主要原因在于当前我国大部分数据收集软件为收费软件，在应用这些软件时需缴纳一些费用，为减少该方面的成本，审计工作人员需对主流软件进行对比，以此找出高效率、高性价比以及高信息完整度的数据收集软件。

四、大数据背景下事业单位内部审计的困境

（一）缺少健全的审计监督体系

在大数据背景下事业单位发展速度较快，随即对内部审计工作的实际要求与需求有所提升，同时在审计工作中所出现的共性问题越发明显。尤其是事业单位内部审计人员在实际落实审计工作时，缺少健全的审计监督体系属于最明显的问题[1]。当事业单位的审计监督体系不够完善时，无法有效开展内部审计工作，更不能保证审计工作的质量与效率。造成该现象的主要原因在于事业单位在开展内部审计工作时，需要标准化的流程当作支撑，如整理审计报告、处理报告以及执行审计工作等多个重要阶段，在具体实施时若缺少系统性的工作规范指导并约束内部审计工作，容易造成所开展的审计工作缺少流程，这时审计工作的效率也会因此受到不良影响，造成审计结果与事业单位具体的组织管理情景并不符合，无法最大化发挥内部审计自身的效果。

（二）事业单位缺乏内部审计高素质人才

在大数据背景下事业单位内部审计工作的质量直接由审计人员所影响，高素质复合型审计工作人员可有效提升审计工作的质量。但实际上我国有些事业单位中并没有过多高素质复合型内部审计高素质人才，从而造成审计工作的质量较低，无法发挥自身的作用。因为多种内外因素的不良影响，事业单位在开展内部审计工作时所面临的压力与挑战比较多，如工作缺乏实效性、数据信息过多等，为有效解决多种影响内部审计工作稳定的问题，最大化发挥内部审计工作人员的价值，必须不断提高审计人员的专业素养与综合能力[2]。在当前阶段，很多事业单位中的高素质专业人才并不多，内部审计工作人员存在缺少应用现代化信息技术的能力、专业素养较低、缺乏责任心等问题，以上种种皆会影响事业单位在开展内部审计工作时的质量，无法有效保证最大程度发挥内部审计工作的作用。

（三）内部审计工作方法无法达到大数据的要求

在大数据背景下，我国依旧有部分事业单位在开展内部审计工作时，使用落后、传统的审计方式进行实际工作。落后的审计方法和现代事业单位的发展需求以及大数据背景难具有较多矛盾，从而造成事业单位的内部审计工作效率并不高。随着我国信息网络技术的日渐成熟与完善，事业单位在实际开展审计工作时，应积极对工作方式进行创新与改革，若单纯凭借人工收集和整理与审计有关的所有数据信息，则无法有效开展内部审计工作[3]。审计部门应创设和审计工作有关的专业化大数据平台，以此动态化控制事业单位中的内部审计工作，达到对每项工作的管理和组织进行管过程的控制和监督管理。

（四）数据的困难程度被提升

在大数据背景下，事业单位内部审计在进行取证时还面临着诸多困难：首先，在大数据背景下，内部审计工作人员在实际工作中所面对的数据量增多，而且数据类型繁多，在提取有关数据进行取证时具有较大困难[4]。其次，在实际进行取证时，需要利用若干分析手段和方式开展取证工作，审计工作人员需要在最短时间中分析数据信息的可靠性与真实性，对工作人员的专业能力具有极高的要求。最后，在大数据背景下现代数据形式和过去的数据形式具有较大的差异性，从而给追溯的增加了一定的困难，导致在取证时具有较多源头，无法有效保证取证的真实性。

（五）缺乏高效率的数据分析平台

在大数据背景下，有些事业单位中的内部审计平台只有进行信息筛选、统计以及排序等初始工作，并未积极引进可以达到数据可视化和建模的现代化技术手段，无法清晰地展现出事业单位中业务和财务信息的关联性。因为事业单位内部审计工作缺乏完整性、时效性以及真实性，将会直接影响审计效率，增加内部审计工作的风险因素。

（六）数据安全得不到保障

大数据背景下信息技术的发展速度极快，其除了改变人们当前的生活方式外，还给经济管理工作带来了较大的变化。在大数据背景下事业单位在开展内部审计工作时，多个审计人员复制同一个数据，容易在复制过程中产生疏忽，从而造成重要信息被泄露出去，给事业单位的实际运行带来不良影响，若是情节较为严重，将会直接给其长期发展带来影响。

五、大数据背景下事业单位内部审计困境的应对之策

（一）健全事业单位内部审计监督管理机制

在大数据背景下，事业单位想要寻求更高效的发展途径，为自己获取更多的效益，则必须优化自身的工作模式、工作方式，并转变工作理念，基于此需先创建符合大数据背景需求的内部审计监督管理机制，同时保证该机制成熟、完善[5]。事业单位在发展过程中应创建与之相符合的大数据内部审计管理系统，健全并规范内部审计的工作流程，审计人员需仔细研究内部审计工作每个环节，并制定具有针对性、科学的审计监督管理制度，以此约束内部审计工作者的一言一行。此外，事业单位在实际开展内部审计工作时，审计人员需提升对审计工作全过程和所有环节预防与管控工作的重视程度，不能单纯在事情结束之后核查相应的数据信息，打造系统、全面、符合实际情况的审计监督管理体系，可以让其覆盖在事业单位每个部门工作的管理与组织方面。

（二）增加事业单位的高素质人才

事业单位在开展内部审计工作时，应重视最大程度发挥出专业人才的个人价值，重视培养并引进高素质复合型内部审计工作人员。事业单位在大数据背景下若想有效提高内部审计收集信息的质量，必须先提高审计人员的职业素养，在开展日常工作时培养其收集信息的习惯。并采用大数据技术审核收集的信息内容，必须重视细节问题，以此减少事业单位自身的负担，并增加对应的留存效益。为了有效解决事业单位内部审计在大数据背景下存在的困境，则必须提升审计人员的综合素养，重点为提高审计人员的职业道德素养与专业审计技术，其属于内部审计人员高质量完成审计工作的重要前提与基础之一。在执行审计工作时，有关部门应定时为审计工作人员开展具有针对性的内部培训活动，通过继续教育保证审计工作人员可以不断提高自己的专业化能力，把握先进、现代化的审计工作方式[6]。同时，还应把培训重点放在改变内部审计工作人员工作理念上，大数据背景需要内部审计人员不断根据时代需求转变自身实际的工作理念。所以必须不断提升内部审计人员对大数据技术和大数据环境的认识，保证其在大数据背景下，能够达到新的标准与要求，只有这样才能提高内部审计队伍的建设水平，提升审计能力，确保在未来开展内部审计工作时，审计人员可极为默契地进行工作，以此完成不断提升经济责任审计效率与质量。此外，事业单位在公开招聘内部审计人员过程中，除了要考察其综合素养外，还要重点考察审计人员实际的专业能力与信息素养，保证新审计工作者可以成为审计队伍的新鲜血液，给开展内部审计工作带来新的生命力。

（三）更新内部审计工作方法

事业单位在开展内部审计工作时，为了解决自身在大数据背景下的困境，应不断更新工作方法，积极使用大数据技术，最大化发挥大数据技术的作用，这样能够从本质方面提高事业单位内部审计工作的效率与质量。事业单位应与内部审计工作特点相结合，并在该基础上主动打造和其相对应、有效的信息化管理平台，通过先进、科学的审计方式收集整理每项审计工作中的数据信息[7]。同时，事业单位应不断增加在资金方面的投入，积极主动地研发或者购买开展审计工作所需的软件，及时更新内部审计技术与审计工作，这样可以给后续培养专业、现代化内部审计工作人员与提升审计工作的效率和质量奠定基础。

（四）完善数据取证方式降低难度

为了有效解决事业单位在大数据背景下开展内部审计时所面对的数据取证难度加大这一困境，必须不断完善数据取证方式，只有这样才能降低取证难度。在过去的内部审计取证工作中采用纸质这一方式进行取证，虽然程序比较繁琐，不过却具有极高的安全性与可靠性，这样能够降低审计工作人员在追溯缘由时的难度，不过在大数据背景下的电子取证并没有这些特点，与审计工作相关的信息数据极为复杂、混乱，审计工作人员在进行实际调查时具有一定的困难。在大数据背景下，若想提高内部审计工作的质量，则必须完善取证方法，借助严格落实数据来源的登记工作，准确、清晰地记录整体的审计信息数据、审计方式以及审计方法，每天完整、准确的记录实际进程，同时在给相关信息编码后进行登记，这样有助于开展后续的工作复查[8]。借助数据备份这一方式，能够预防人为篡改数据信息的情况，增加对数据备份进度的实际管理、控制力度，防止出现数据泄漏这一情况。

（五）建设高效率的数据分析平台

在大数据背景下大数据在事业单位内部审计工作中的价值主要体现在可以深度挖掘和分析相应的虚拟性。事业单位在开展内部审计工作时，可借助建设智能化、现代化高效率的数据分析平台，同时使用图表绘制、排序等方法，对所采集的审计信息展开深度分析与研究，随后采用简单化的参数设置，获得对应的分析结果，这样可有效提高审计数据分析方面的智能化与效率。除此之外，在分析数据这一过程中，还应全面、仔细地研究前后关系，把该工作的中心放在行业、业务和财务三方面的联系上[9]。借助这一方法除了可以尽快找出异常数据外，还能够实时关注事业单位的经营情况，排除内部所存在的危险风险。在进行数据分析时若发现存在异常情况，必须尽快对异常情况进行分析，通过有效的方式进行纠正和管控，确保事业单位能够顺利开展审计工作与其他日常工作。

（六）保证审计数据的安全性

事业单位在大数据背景下若想解决内部审计工作中存在的困境，在采用审计数据过程中，必须保证其安全性。随着信息技术的不断发展，虽然获得了更多机遇，但同时也产生了相应的挑战，事业单位若想长期稳定的发展，必须保证内部审计数据的安全性[10]。为确保事业单位内部审计系统可以有效、稳定地运行，关键环节为培养一批高质量的安全维护技术人员。事业单位应积极开展和制度内容有关的培训，保证所有在职人员都能严格按照规章制度完成任务。此外，事业单位还需要和自身的实际情况相结合，给内部审计人员合理分配工作任务，并给其安排专业、高素养的维护技术人员，保证审计数据系统可以稳定运行。

六、结语

总而言之，在大数据背景下，事业单位内部审计工作虽然获得了一定的机遇，但也面临着相应的困境，只有有效解决这些困境才能保证内部审计工作的效率与质量，从而促进事业单位稳定、健康发展。事业单位内部审计工作人员在实际工作时，应积极使用大数据技术发挥其作用，只有这样才能满足大数据时代对审计工作的要求。