税务筹划在房地产企业财务管理中的有效性

近年来，房地产开发行业发展速度非常快，同时房地产开发企业正面临市场激烈的竞争，涉税问题至关重要，已经涉及到法律层面。对于房地产开发企业管理人员而言，合理纳税、合理避税成为需要重点面对的问题。房地产开发作为运营周期相对较低的项目，企业利润的浮动空间非常大。如果没有提前做好税收筹划，房地产开发企业就无法享受到优惠政策，存在多缴税款、税收风险高等一系列问题，税收支出也会增加，导致企业的经营成本增加。

一、房地产开发企业财务管理税收筹划所具备的特点

（一）税收筹划的合法性

    房地产开发企业在进行税务筹划时，必须以国家税法为依据，遵循国家税法的要求，否则会将原来合法的税务筹划变成非法逃税，相反会增加企业的税务风险，影响企业的正常生存和发展。

（二）税收筹划与房地产开发企业的运行需求相符合

    房地产开发企业税务筹划的目的是在应纳所得税产生之前，根据税法、新会计准则、行业的要求和自身发展需要进行合理调整，避免不必要的涉税活动。对于税额要合理控制，最大限度地提高企业生产经营活动的合法科学水平，提高经济效益。

（三）税收筹划有较高的准确性

    房地产开发企业进行的税务筹划涉及到企业的各个部门，影响到各个部门传统的资本运作模式、货物采购模式和人员调动模式，影响到全身。房地产开发企业在进行税务筹划时，必须提高筹划的准确性，提高每笔资金的利用率，理顺每笔利润的分配，保证财务报告中数据的准确性，确保税务筹划方案在企业各部门准确实施，顺利进行。

二、房地产开发企业财务管理中实施税收筹划的必要性

（一）财务管理效率提升

    在房地产开发企业的日常经营中，投融资、项目推进、应付款、应收账款回收、员工福利费等都是财务管理问题，也涉及到纳税问题。即使不涉及企业纳税，也会涉及员工个人所得税的缴纳。可以说，几乎所有的财务管理都与税务筹划有关。因此，在房地产开发企业的财务管理中加入税务筹划是非常必要的，可以有效提高财务管理的效率，有效提高企业资金的利用率。

（二）实现企业战略性目标

    税收筹划是关系到企业税收成本的一项重要管理活动。企业税务管理人员税收筹划所要实现的最终目标是合理避税，在法律允许的范围内，充分利用税收优惠政策，使得税收总额大大降低，企业纳税成本也有所降低。税收筹划也关系到企业的税收风险。如果税收筹划不到位，企业不合法纳税或者避税方式违法，就会给企业带来较大的税收风险，企业经济效益受到影响。

三、企业财务管理中实施税收筹划的问题

（一）税收筹划过于单一

    在企业财务管理中，应根据建设工作的实际情况进行税收筹划，并考虑改制行业财务管理的特点。然而，一些企业在税收筹划过程中没有科学有效地选择筹划方法，也没有实现各种方法的综合运用。相反，他们只是采取共同的方法，即按照相关政策避税、节税，却没有正确解读相关优惠政策，没有合理运用优惠政策，没有达到减税的目的，甚至存在多缴税款的问题。

（二）不符合税收筹划基本原理

    在企业财务管理中，应严格执行税收筹划的基本原则。企业作为纳税人，必须按规定纳税，但为了节约成本，需要有计划地将税额降到最低。根据税收原则，在一定时期内不减少税收总额，根据不同时期的税收变化，纳税人可以增加收入。企业作为纳税人，没有充分考虑税收筹划基本原则的作用，甚至存在操作不当的问题，不能起到减税的目的，难以提高企业的经济效益。

（三）培训工作不到位

    企业规模普遍较大。有的企业经济状况不好。专业能力强的财务经理离开公司，很难招到高素质的财务人才。因此，房地产企业的管理人员的整体水平并不高。主要原因是他们不能及时更新自己的专业知识，特别是财务方面的专业人士，没有系统地研究企业的会计制度，会影响税收筹划的质量。一些财务人员虽然从事企业财务管理多年，但不能灵活运用财务知识，难以提高税务筹划工作的质量。

四、企业财务管理中做好税收筹划工作的有效措施

（一）税收筹划方式多元化

    充分利用企业自身的特点实施税收筹划，或以子公司的形式单独纳税，为自己创造盈利机会。利用分公司的形式汇总税额并报送总部，可以使总部对分支机构的亏损得到相应的补偿，从而降低税收成本，提高管理效率。为了在企业财务管理中采用折旧法进行税收筹划，必须认识到折旧与企业当前成本、利润、税额有关。使用折旧抵税可以相应地减少税收。

    合理利用收入确认时间也可以进行税收筹划。企业不同的销售方式会对资金流入产生一定影响，也会影响企业的经济效益。根据不同的税法和不同的销售方式，收入确认的时间会有所不同。合理选择房屋销售方式，有效控制经济收入确认时间，可以延缓纳税，取得良好的税收效益。

（二）按照税收筹划原理实施

    房地产开发企业主要涉及的税种主要包括营业税、城建税、教育费附加，土地增值税、房产税、印花税、企业所得税、个人所得税以及契税等，此外，如果项目是公司自己建的，要交两道营业税，一道是建筑营业税，一道是销售不动产营业税。土地增值税按土地的增值额计算。税收筹划有其自身的原则，要顺利进行，需要严格遵守。在税收筹划中，要认识到不同时期内，税收会发生变化。合理使用货币价值，提前扣除税收所得费用，尽量拖延纳税。现阶段，企业需要政府提供一定数额的无息贷款，企业将加大对生产经营活动的资本投入，提高经济效益。

（三）提高财务人员职业素养

    财务人员承担税收筹划工作，不仅要实施财务管理，还要具备一定的税收筹划专业能力，掌握最新税收政策，能够正确理解，明确政策与企业的相关性，并在工作中有效运用。

    在引进人才时，要提高就业门槛，这不仅要求人才具备扎实的专业技能，还要有丰富的工作经验。即使政策调整或企业生产经营环境发生变化，我们也能处理好各项工作，为企业创造更高的效益价值。

    一些房地产企业经济能力有限导致人才流失，需要重视人才培养，定期组织员工接受税务筹划培训，让他们认识到做好这项工作是提高企业经济效益的根本。企业还应为员工提供培训机会，及时了解税法新动向，提高业务水平。如果可能的话，他们还可以邀请税务筹划专业人员给工作人员讲课，让他们全面掌握税务筹划工作，提高综合素质。

四、税务筹划中的非税成本问题

(一)经济学角度对非税成本进行分析

    从经济学角度看，非税成本包括两个方面：一是代理成本；二是代理成本；三是交易成本。其中，代理成本是由于经济信息不对称和经济现象造成的。在税收筹划过程中，必须对税负进行控制。在进行税务筹划时，会产生代理成本，对筹划方案产生一定影响，并产生非税成本。交易成本是基于应用资源形成的市场交易所消耗的资金。交易成本包括监督过程成本、违约成本、征收成本、承包成本等内容。

(二)管理学角度对非税成本进行分析

    税收筹划和管理中会存在隐性税收，投资者通常会提前选择税收较低的项目进行投资。在选择低回报率的投资项目时，需要承担隐性税收，产生非税成本。

在财务报告成本方面，企业在实施税收筹划时，如果成本消耗相对较低，可以获得较高的经济利润。国家税务机关重视这一点，在检查企业税务筹划时，会阻碍企业的发展，导致财务风险加大。就沉没成本和违法成本而言，企业在进行税收筹划时，无法预测企业经济的各种因素。如果税收筹划不到位，资金投入就会被完全消耗，给企业造成巨大的经济损失。在税收筹划管理中，如果纳税人不遵守税收筹划规则，就会受到惩罚，这必然给纳税人造成一定的经济负担。

五、解决非税成本的有效方法

(一)树立税收筹划管理意识

    在实施税收筹划管理时，要根据实际情况进行，同时要区分税负最小化与有效税收筹划管理的区别。为了保证税收筹划的顺利开展，必须准确界定税负最小化的内涵，明确有效税收筹划的内涵。要保证税收筹划的有效性，就要重视税收管理的分析，包括税收管理发展的相关因素，并从综合的角度对这些因素进行分析。在税收筹划过程中，管理者需要充分考虑隐性税收与显性税收的区别，明确税收筹划的具体实施。税收筹划管理的实施应以成本效益为原则，重视成本消耗。

(二)对非税收成本准确定位

    为了避免税收筹划管理中的非税成本，需要对非税成本进行准确定位，并注意其性质和应用。在实施隐性税收管理时，要提高风险意识，要求企业管理者科学预测，合理评估隐性风险，合理利用时差，有效规避隐性风险。如果是机会成本，就要准确判断机会成本，做出合理选择，进行详细分析，有效控制非税成本，才能有效控制税收成本。

(三)准确区分各种性质的非税成本

    首先，对不可避免的非税成本进行定位，要认识到非税成本在税收筹划中是不可避免的，在加工过程中要合理控制消费总量。例如，代理成本、机会成本等都是不可避免的。在办理过程中，需要采取不同措施，加强管理，疏通信息传递渠道，使税务筹划成本得到有效控制。

    其次，如果是隐性税收，就要采取逃税的办法。所谓隐性税收，是指投资者税收优惠资产的减少也会降低税前收益率，从而导致税收优惠资产的税前收入低于税率的问题。企业投资效益和未来发展需要经历一个过程。企业如果有很强的远见，就应该抓住最佳投资期，充分发挥自身的发展优势。当投资高峰来临时，提高资产价格。企业可以通过提高预测能力，合理规避隐性税收。在财务报告管理过程中，必须加强成本管理。运用科学的组织形式选择方法，可以有效地规避税务筹划中的非税管理成本。

六、结语

    通过上面的研究可以明确，在房地产企业管理中，搞好财务管理是促进企业更好更快发展的关键。新时期，企业高度重视税收筹划，通过合理的税务筹划，在减轻税负的同时，将更多资金用于房地产企业生产经营，从而创造更高的经济效益。然而，从企业税收筹划的现状来看，还存在一些问题。这就要求建立健全企业管理体制，创新多种税收筹划方法，遵循税收筹划的基本原则，提高职工综合素质，合理控制税额，这也是企业实现规模发展的有效途径。然而，从税收筹划管理的角度看，非税成本的影响需要加强对非税成本的研究，树立税收筹划的概念。一些非税成本可以避免，有的不可避免，而且应该严格分开。企业管理人员要定期组织培训，要求税务筹划人员参加培训，学习专业知识，接受考核，提高计税人员的专业素质，合理控制非税成本，有利于提高企业经济收入。