我国上市公司内部控制存在的问题及优化措施

最近几年来，我国大部分企业的发展都是非常迅速的，企业在快速发展的同时，管理水平也有了非常明显的提高。在经济竞争如此大的压力下，部分企业会更加注重经济效益，从而忽略了经营风险和内部控制，最终导致企业发展与管理之间严重脱节，阻碍到了企业的战略进程。尤其是在企业上市以后，监管力度也比之前要大很多，所以企业内部控制的问题也都凸显了出来，进而给企业的进一步发展和壮大带来很大的影响。由此可以知道，只有加强对企业的内部控制，才能推动企业发展的更好，走的更长远。

一、我国上市公司内部控制概述分析

（一）我国上市公司内部控制的内涵

何为内部控制？通俗易懂点理解就是上市公司内部的高层和所有员工的要素集合，如股东、董事会、监事会、员工等等，都是属于上市公司内部控制对象和范畴，也都在企业的发展和壮大中起着非常重要的作用。而上市公司内部控制体系其实就是指企业的管理水平、工作效率以及业绩等方面的内容。通过对以上内容的控制实现企业经济效益的最大化，提高企业利润，推动上市公司更好的发展。具体主要包含以下几个方面的内容：第一，要为上市企业构建良好的内部控制环境；第二，要加强对上市公司风险的评估；第三，要推进企业内部控制的活动；第四，要根据上市公司的发展现状制定适合企业生产经营的管理体制；最后，要建立上市公司内部控制流程，更好的保证企业的决策能力。

（二）加强上市公司内部控制的意义分析

众所周知，对于上市公司来说，采用的是股份制企业形式，所以它的所有权和经营权是分离开的。而在企业的发展和运营中，如何使经营者和所有者获取更多可靠、有效的信息来对企业的进一步发展做出决策，是企业发展过程中非常重要的内容，也是企业管理人员必须要考虑的问题。而通过加强上市公司的内部控制，不但可以更好的保证企业的生产和经营，使其规范、有效的运行，还能为企业的决策者和所有者提供更真实、可靠的信息数据，更好的保证企业资金的安全。此外，还能提高企业的管理水平和效率，当然经济效益和利润也会相应地有很大的提高，从而保证企业在新时期下更好的发展。

二、我国上市公司内部控制存在的问题分析

（一）内部控制缺乏完善的环境

上市公司的企业内部环境对于企业的进一步发展是非常重要的，良好的企业内部环境，能有效的提高工作效率，营造良好的企业文化氛围，使上市公司的员工可以在完善的环境构建下，提高控制意识，更好的保证企业平稳运营。而关于公司内部完善环境的创设具体主要体现在以下几个方面：第一，存在最大的问题就是治理结构问题。治理结构是上市公司内部控制的基础，对内部控制的效率有很大的影响和作用。就目前的社会经济环境来看，虽然很多上市公司都建立了较为完善的内部治理结构，但是在实际的执行中还是有很多问题存在的，主要表现在监管和执行力度上，权利和责任在具体工作中划分的不够明确，所以会影响到最终的内部治理结构，使其变得非常的混乱，不但没有发挥出作用，还阻碍了上市公司的进一步发展。此外，我们都知道，对于上市公司来说，都是有董事会存在的，而通过对目前部分上市公司的调查研究发现，很多上市公司的董事会结构也不是很稳定和完善，同时也没有加大对其的监督和管理，所以无法真正的发挥出自身的作用和价值；第二，缺乏对人力资源部门的控制和重视。人力资源部门是整个上市公司发展的核心，对企业的可持续发展有很大的推动作用。加强对人力资源内部结构的控制，不但能提高管理人员以及全体员工的素质水平和责任心，还能为企业培养更多优秀的人才，为企业的进一步发展壮大带来更多的人力支持。但是很显然，目前很多上市公司在进行内部控制的时候，会在一定程度上忽略对人力资源的建设和重视，从而影响到企业员工的主动性；第三，缺乏对企业文化建设的重视。企业文化建设对上市公司的内部控制来说也是非常重要的，员工在优秀的企业文化环境中，会自觉遵守公司的各项规章制度，从而有效提高员工之间的凝聚力和责任意识。而在目前的上市公司中，很多企业都会忽略企业文化的建设，所以在一定程度上也会影响到企业员工的凝聚力、团结精神以及爱岗敬业的品质，最终给企业内部控制带来很大的难度。

（二）缺乏风险意识和完善的风险评估体系

风险评估对于上市公司来说也是很重要的，通过有效的、及时的风险评估，不但能降低风险，帮助企业及时制定解决方案，对内部控制的实施作用也是非常大的。而且在完善的风险评估体系中，还能实现预防和控制企业风险的发生，更好的保证企业正常运行。通过调查研究表明，我国大部分上市公司的风险意识还是比较强的，当然也会有部分企业缺乏风险意识，也正是因为风险意识的缺失，所以并不会为企业建立完善的风险评估体系，甚至在信息收集的过程中以及加强抵抗风险能力时都不会去深入的分析和挖掘，仅停留在表面上，最终给企业内部控制带来影响，当然企业的整体经营效果也会受到影响。

（三）缺乏内部控制活动的构建

何谓企业内部控制活动？其实就是指企业在面对风险时，根据风险的应对策略所采取的控制方法，利用有效的内部控制活动方法将企业的风险降到最低，更好的保证企业的经济效益。在目前的市场经济环境中，企业在发展过程中变化是非常大的，而想要通过以往的内部控制方法是无法满足企业发展需要的；此外，企业的内部控制方法也不是很具体和完善，根本就无法涉及到风险的每个环节，而在这种情况下，就会出现风险盲区，很多时候，这些风险盲区就是企业发展的致命风险；最后，缺乏应对处理突发事件的能力。很多上市公司认为，突发事件的发生是很少的，所以并没有将其重视起来，也没有及时的制定应急机制和处理方案，所以一旦发生突发事件，企业就无法及时处理，给企业的发展带来了非常严重的影响，甚至会使企业破产。

（四）缺乏信息沟通和交流平台的构建

在新时期的互联网+时代下，构建完善的网络交流平台对企业的经营和发展也有很重要的作用。要知道，企业内部控制最重要、最基础的内容就是沟通，其中包括内部沟通和外部沟通，在有效、及时的沟通下，不但能保证企业的运营效率，还能收集更多有效的信息，避免因为信息传递错误给企业带来巨大的损失。就目前来看，我国大部分上市公司并没有构建起完善的信息交流平台，所以会出现部门、子公司以及企业内部的信息不对称情况，不但影响到工作效率，失去对子公司的有效控制，还阻碍了企业的进一步经营和发展。

（五）缺乏完善的内部监督管理制度

构建完善的内部监督管理制度是实施内部控制的基础，也是很重要的保证，通过内部监督管理制度的完善，能在一定程度上提高内部控制的效率，及时的发现内部控制工作中存在的问题并及时制定解决方案，有效地降低企业经营风险。而在目前的很多上市公司中，大部分企业缺乏内部监督管理制度的构建和完善，虽然有部分企业构建了内部控制监督的部门，但是却缺乏实权，最终还是被经营和管理层控制，缺乏独立性，也正因为有此限制，所以无法发挥出监督管理的职能。此外，还有一点，也是大部分上市企业普遍存在的问题，就是企业内部控制的监督管理人员素质水平普遍不高，在实际的工作中，缺乏公平性和客观性，最终影响到企业内部控制的实施。

三、我国上市公司对内部控制存在问题的优化措施分析

（一）加强企业内部环境的完善

针对上文所说的内部控制存在问题来看，想要更好的优化企业内部控制，首先需要从内部环境的完善工作开始，具体也是要从以下三个方面来展开：第一，对上市公司内部治理结构进行完善。首先，要根据企业的实际发展和运营状况优化企业的内部组织结构，同时还要对各部门的职责和权利进行明确，加强部门与部门之间的协同，在充分发挥部门职责的同时，积极配合其他部门的工作，为实施企业的内部控制和企业的发展打好基础；其次，要单独设立一个部门，并给与权利，专门对董事会进行监督，以此来更好的保证其他股东的权益；第三，要重视人力资源的建设和重视。上文已经论证过，人力资源部门在企业的发展过程中是非常重要的，所以我们还需要加强对人力资源的建设和重视。首先，在选拔和招聘员工的时候，要将素质和专业作为选拔人才的首要标准，与此同时，企业还要加大投入力度，加强对企业员工的培训，并根据企业的发展方向制定人才培养计划，要站在员工的角度去思考问题，公平、公正的对待每一个员工，让他们都能有学习、晋升的机会；其次，企业还需要为员工构建公平的竞争平台，不但能将企业员工工作积极性激发出来，还能给员工构建一个和谐健康的企业环境，更好的保证企业内部实施的效率；第三，加强企业文化的建设。企业可以定期通过培训宣传企业的文化内容，并将企业内部控制的意识融入到企业文化的渗透中。要通过企业文化环境的构建，提高工作的积极性。此外，企业的部门主管、领导等也要发挥榜样的作用，起到带头作用。

（二）加强风险意识，完善风险评估体系

上文已经详细说明了风险意识和风险评估对企业内部控制的重要影响和作用，所以还需要加强风险意识，构建完善的风险评估体系。首先，要通过培训、会议、讲座等多种方式加强员工的风险意识，只有员工的风险意识提高了，才能提高防范和控制能力，有效的降低企业在生产经营活动中遇到的风险；其次，由于企业在发展过程是在不断变化的，所以为了更好的实现企业内部控制，最好是根据企业的实际运营情况去制定风险评估体系，要通过构建有效的风险评估体系，推动企业更好、更长远的发展；最后，为了实现对企业的内部控制，企业还需要深入分析所面临的风险问题，同时还要加强对潜在风险因素的分析，制定应急风险策略，以此来保证企业的经营和运行。

（三）加强企业内部控制活动的完善工作

首先，为了实现企业内部控制活动的完善，上市公司还需要建立健全的内部控制制度，需要根据企业自身的发展对控制对象、市场环境等进行分析，并制定出有效的内部控制措施，还要及时发现企业内部控制中存在的问题，并采用正确的方法去分析和解决；其次，要根据企业的发展制定企业的内部控制目标，同时还要通过对企业潜在风险的分析，制定有效的应对策略，要全面完善企业内部控制活动工作，这样才能消除风险盲区；最后，企业还需要构建处理应急突发事件的能力，可以通过应急处理小组的设立来更好的保证突发事件的处理，实现企业的有效内部控制。

（四）构建完善的信息交流和沟通的平台

有效的信息交流平台能更好的保证企业的正常运营，提高工作效率。所以在对上市公司内部控制的优化策略中，还需要为企业构建有效的信息交流平台，并要制定完善的信息沟通交流制度，以此来保证企业、部门以及与外部环境中的沟通，使其内部可以在相互配合下高效的工作，而且还能及时获取更多的企业信息，为企业最终的决策提供信息上的支持。

（五）加强内部监督管理机制

在上市公司的内部控制策略中，内部控制的监督工作最好与经营管理部门区分开，重新设立一个单独的监督部门，尽量不要与管理层有很多的交集，监督的结果可以直接向董事会汇报，以此来保证内部控制工作的效率；此外，还要培养监督人员的职业品格和素养，培养他们公平、公正的工作态度，提高他们的责任心和执行力。

四、结语

综上所述，关于上市公司内部控制的策略实施是一项非常复杂的工作内容，同时还具有长期性的特点，再加上目前很多上市公司还存在诸多复杂的问题，这些都会影响到企业内部控制策略实施，所以需要我们在完善和实施企业内部控制的同时，紧密结合企业的实际情况来建立和改进企业内部控制体系，以此来提高上市公司在经济市场的竞争力，推动企业更好的发展。