橡胶加工企业实施预算管理存在问题及应对策略探究

引言

预算管理是企业管理的重要工具，能够帮助企业有效地规划和控制内部各项资源要素，着力于实现经济效益的最大化。橡胶加工企业作为生产型行业，实施预算管理机制能够整合内外部资源，对运营流程进行有效控制和优化，提高生产效益和利润水平。同时，面对复杂的市场环境，橡胶加工企业通过预算管理，加强对市场的调研，结合企业的战略、业务，促进企业实现更加精准的市场定位，全面提升运营效率和竞争力。本文深入地对橡胶加工企业实施预算管理进行分析，剖析当前存在的问题，理论联系实践，并提出应对策略，旨在为企业提供参考和借鉴，促进企业良性发展。

一、预算管理概述

所谓预算管理（Budget Management），是指立足于企业的战略目标，通过制定、执行和监控预算，推进资源要素的最优分配，实现企业经营目标的管理活动。预算管理涉及企业的财务、运营、销售等多个层面，连接财务与业务工作，有效地整合资源，识别非增值作业，进而指导企业的决策和行动。

对于现代企业而言，有效优化内部管理、合理安排资金，是提升竞争力的关键所在。通过实施预算管理，企业能够重新审视内部管理流程，聚焦于资源要素的流动，对企业运营的各个环节进行跟踪和监控，促进跨部门间的合作和协调，从而建立良好的财务体系和内部控制机制，提高企业的业务可持续性和长期发展。

二、橡胶加工企业实施预算管理的必要性

（一）实现企业战略目标

橡胶加工企业实施预算管理，立足于企业的战略目标，进行分解与细化，明确预算目标并落实到具体的部门、岗位，进而确保全员参与，共同促进战略目标的实现，从而提高企业的整体竞争力和市场地位。预算管理能够对橡胶加工企业的资源进行合理规划和分配，合理利用有限的资源要素，避免资源的浪费和冗余，提高资源利用效率和经济效益。橡胶加工企业经营面临着复杂的竞争环境，据统计，2022年全国橡胶企业的注册数量为2.38万家，产量在81.84万吨。由此，橡胶加工企业要经营中必须更好地掌握市场动态，及时调整战略，确保战略目标的实现，通过实施预算管理，合理分配资源，控制成本，提高市场竞争力。

（二）优化企业资源配置

橡胶加工企业内部职能部门较多，尤其是生产线较多，在实施预算管理中，能够通过优化资源配置，提高生产效率和降低成本。一方面，将预算管理与业务拓展相结合，聚集于市场经营，对生产设备进行调整和升级，以提高生产效率和产品质量。另一方面，运用智能化技术和信息系统的应用，提高企业的生产计划和物流管理，从而提高整体运营效率。预算管理贯通于橡胶加工企业运营的全流程，帮助企业更好地应对市场变化，跟踪各个环节的资源配置，确保资源的合理利用和最大化价值的实现。

（三）控制企业生产成本

预算管理是控制橡胶加工企业生产成本的有效手段。在实施生产流程的管理中，企业聚焦于战略目标，制定合理的预算，预测未来的成本支出，并采取措施控制成本。橡胶是重要的工业原料与战略物资，我国的需求量一直较大，且呈现出对外依赖度较高的情况，2021年、2022年对外进口量分别达到238.51万吨、263.61万吨。橡胶加工企业在实施预算管理时，必须全面地跟踪市场需求和原材料价格波动等因素，合理安排采购计划，降低采购成本。在生产环节，橡胶加工企业立足于市场竞争环境，升级生产设备、优化生产流程，提高生产效率，降低生产成本。

（四）提高企业决策效率

预算管理为企业决策提供了重要的信息支持。通过实施预算分析，橡胶加工企业能够全面地掌握各部门和项目的财务状况，评估其经营绩效，从而为决策提供依据。例如，橡胶加工企业在制定预算目标时，聚焦于企业的战略目标、市场环境，对市场需求量、发展趋势等进行预测，制定更加科学合理的销售策略和生产计划，以提高企业竞争力和市场份额。又如，在激烈地市场竞争环境下，橡胶加工企业必须注重技术研发和创新，在制定预算目标时，关注行业动态与竞争格局，将更多的资源要素向技术创新倾斜，以满足市场的不断变化和消费者的多样化需求。通过全方位的战略规划和精细化的经营管理，橡胶加工企业能够稳步发展，并在日益激烈的市场竞争中脱颖而出。

三、橡胶加工企业实施预算管理存在问题的剖析

（一）对预算管理的重视程度不够

预算管理工作贯通于企业运营全流程，需要全员参与。部分橡胶加工企业对预算管理工作重视不足，甚至将其视为一项例行公事，而非一项战略性的管理工具。部分管理层对预算管理的认识停留于“填表”“报数”的层面，没有深入地对预算管理的战略意义进行深入了解，由此，无法实现企业战略目标的落地。企业的管理层对预算管理工作不重视，也导致在日常的运营中缺乏全员参与和跨部门协作，导致预算管理难以发挥出应有的价值。

例如，某橡胶加工企业在制定年度预算时，主要由财务部门主导，业务、生产部门的参与度较低，甚至存在抵触情绪，认为财务部门过于强调成本控制，忽视了市场需求和产品创新，容易导致生产计划与实际销售情况不匹配的问题。在开展预算编制过程中，缺乏充分的沟通和协作，导致预算方案与实际业务需求严重脱节。

部分橡胶加工企业的管理层经营理念陈旧，重视业务拓展，但忽略了内部管理的重要性，在实施预算管理中，往往存在执行不力、成本控制松散等问题，且各部门的配合度不足，无法达到资源要素配置的合理化，影响了企业的经营效益。

（二）预算编制不科学

预算编制是预算管理的基础环节，其科学性和合理性将会直接影响到预算管理的实施效果。当前，部分橡胶加工企业在开展预算编制蛙，存在着不科学、不合理的情况。具体表现于：其一，职能部门过于依赖历史数据，忽视市场变化和实际业务需求，导致决策的不准确和不灵活。如生产部门在编制预算时，结合上一年的实际数据，进行一定比例的调整，没有与销售部、业务部进行有效沟通，进而导致预算编制与实际严重脱节。其二，预算编制方法单一，缺乏灵活性和针对性，限制了预算的适应能力和应对变化的能力。其三，预算编制过程缺乏参与和沟通，导致决策过于集中和僵化。如各部门在实施预算编制时，没有广泛地征求基层员工的建议，甚至于员工并不知道预算目标，不仅存在着预算编制与实际业务相脱节，还会导致在执行过程存在着预算目标无法落实的情况。

例如，某橡胶加工企业在开展预算编制工作时，主要依据历史数据和经验判断，未充分考虑市场趋势变化、原材料价格波动等因素。近年来，橡胶原材料价格波动较大，如2023年12月18日，TSR20价格指数一周上涨了1.26%，20#价格指数一周上涨了1.35%，浓乳价格指数一周上涨了2.27%。特别是全球主要产区进入到停割期后，橡胶加工企业原材料供应量持续下滑。企业在预算编制时，缺乏市场调研，会导致预算与实际严重脱节，影响到企业的运营管理。同时，企业在编制预算时缺乏与其他部门的沟通和协作，导致预算方案与实际业务需求存在较大的偏差。

（三）预算的执行力度不足

预算执行是预算管理的重要环节，其执行力度将直接影响到企业预算管理的效果。部分橡胶加工企业在开展预算执行中，存在着力度不足的问题，导致预算管理流于形式，无法发挥其应有的作用。具体表现于：其一，预算执行过程缺乏有效的监控和反馈机制。部分橡胶加工企业在开展预算管理中，没有设置专门的预算管理小组，缺乏内部各部门的有效协同，预算执行不够严谨，出现预算编制和实际执行之间的偏差。其二，预算执行过程中缺乏灵活性和调整机制。橡胶加工企业经营面临着复杂的市场环境，由此，在执行预算过程中可能会受市场变化、业务拓展等追加预算，由此，必须优化预算追加的审核机制以确保追加预算的合理性和有效性。

例如，某橡胶加工企业在预算执行过程中缺乏有效的监控和反馈机制，虽然制定了详细的预算方案和执行计划，但缺乏有效的监控手段，导致实际支出与预算存在较大差异时未能及时发现并采取措施进行调整。如，橡胶加工企业生产线较多，在预算执行中缺乏过程跟踪，部分环节存在着预算超标的情况，导致资源浪费，由于未及时发现，导致公司的成本效益降低。

（四）预算管理信息系统建设滞后

在当今信息化时代，预算管理信息系统的建设对于提升企业预算管理效率和准确性具有重要意义。当前，部分橡胶加工企业在预算管理信息系统建设方面存在滞后现象，缺乏有效的信息收集、处理和分析工具，导致预算管理难以实现精细化和科学化。如有的橡胶加工企业在预算管理过程中仍采用传统的Excel表格进行数据整理和分析，缺乏一个集成化的预算管理信息系统，导致了数据处理的低效和易错性，还使得各部门之间的信息传递和共享存在障碍。

（五）缺乏对预算的监督考核

对预算的监督考核是确保预算管理有效实施的重要环节。当前，部分橡胶加工企业未建立预算考核机制，导致在预算监督中缺乏刚性约束，员工参与的积极性不高。企业没有将预算执行情况与员工的绩效挂钩，导致员工对预算管理的重视程度不够，经常出现超预算或预算执行不力的现象，预算管理难以发挥应有的作用，无法为企业的发展提供有力支持。例如，某橡胶加工企业在实施预算管理过程中，仅在年度结束时对预算执行情况进行简单地对比分析，缺乏对预算执行过程的实时监控和考核，导致企业无法及时发现和解决预算执行中的偏差和问题，影响了企业的经营效益和竞争力。

四、橡胶加工企业实施预算管理的应对策略

（一）预算管理体系优化策略

1、细化全面预算管理组织机构职责

橡胶加工企业要重视预算管理工作，树立全新的管理理念，结合自身的组织架构，设置预算管理部门（小组），全面统筹预算管理工作，着力于将预算工作全面渗透到各个环节中。预算管理小组负责制定预算政策、审核预算方案、协调预算执行中的问题，并监督预算使用的合规性。例如，橡胶加工企业可以将预算管理小组设在财务部门，日常负责监督公司的财务预算编制和执行情况。

2、加强全面预算管理人员结构建设

预算管理体系的优化，必须配备专业人员。预算管理小组成员来自各部门，充分利用各部门专业知识和经验，推进预算编制的合理性与可执行性。例如，业务部门能够将企业的销售战略与市场供需关系相结合，通过市场调研和数据分析，为企业制定更具针对性的销售策略，从而匹配合适的资源要素，提升资源利用效率，帮助企业实现销售额和市场份额的目标。又如，采购部门动态地跟踪橡胶原材料市场，了解产量、市场价格、价格波动区间等，从而为预算管理工作提供可靠的信息支持。整体而言，橡胶加工企业要着力于优化预算组织架构，通过调配各部门的人员组建预算管理小组，发挥小组成员在专业、经验方面的优势，统筹企业的预算管理工作。

3、增强企业职工参与全面预算管理的意识

除了加强预算管理人员的培训和学习，提高全体员工对预算管理的认识和重视程度也是必不可少的。只有全体员工都充分认识到预算管理的重要性，才能形成全员参与预算管理的良好氛围。企业可以通过内部宣传、举办预算管理知识竞赛、制定预算管理的奖励措施等方式，提高员工对预算管理的认识和参与度。同时，企业还应建立有效的沟通机制，让员工了解企业的战略目标和预算计划，以便更好地实现全员参与和协同工作。

（二）全面预算管理编制环节优化策略

1、以企业战略为导向

在开展预算管理时，橡胶加工企业必须结合自身的战略目标，确保预算计划与战略方向保持一致。通过将战略目标分解为具体的预算指标，有助于企业实现资源的优化配置，推动战略目标的实现。

例如，某橡胶加工企业在经营中，制定了三年的战略目标，其中销售目标为增长30%。企业在制定预算目标时，将三年战略目标进行分解、细化，拟定第一年实现销售目标增长14%，并进一步分解为市场份额、产品质量、研发投入等关键指标。预算管理小组在制定了企业整体的预算目标后，将各指标落实到职能部门。各职能部门结合自身的业务实际，制定详细的预算计划。由此，橡胶加工企业实现了战略目标与预算目标的结合，并通过层层落实，调动全员都能够参与到预算管理中，从而形成合力，提升企业的运营效率。

2、选择合适的预算编制方法

橡胶加工企业在编制预算时，应根据实际情况和市场环境选择合适的预算编制方法。预算管理小级将预算目标传达到各职能部门后，各部门要组织员工开展预算编制，结合自身业务实际，选择合适的预算编制方法，提升预算的科学性与合理性。例如，橡胶加工企业的办公室、审计部，管理支出较为稳定，由此，选择固定预算编制的方式，根据历史数据和未来预测确定一个固定预算额度，用于控制成本和费用支出。又如，生产部门的业务量变化 较大，由此，选择弹性预算编制方法，通过设定不同的业务量水平，更好地反映成本和费用的变化规律，提高预算的准确性和可行性。

（三）预算管理执行与控制环节优化策略

1、加强重点环节的预防控制

在预算执行过程中，企业要针对重点环节实施严格的预算控制，以确保各项支出符合预算计划。对于橡胶加工企业而言，生产成本、采购成本和销售费用是关键的预算控制点。例如，在生产环节中，橡胶加工企业要制定合理的生产计划，优化生产流程，从而推进预算执行监督，加强质量检测和成本控制，避免生产过程中的浪费和损失。又如，在采购环节中，企业要与供应商建立长期合作关系，确保原材料的稳定供应和合理价格。加强原材料入库和领用管理，规范采购审批流程，避免不必要的采购和超预算支出。

2、规范预算调整流程

当市场环境或企业实际情况发生变化时，要对预算进行适时调整。由此，橡胶加工企业要规范预算调整流程，提高预算调整的灵活性与科学性，确保调整过程合理、科学、透明。当市场环境或企业实际情况发生变化时，相关部门应及时向预算管理小组提交报告，并提交预算调整申请。预算管理小组及时对申请进行审核和分析，评估预算调整的必要性和合理性。在数字化时代，企业通过建立预算管理平台，实现预算审核流程的线上操作，加强与相关部门的沟通与协调，从而提高预算调整的科学性，提高企业预算的准确性和灵活性。

五、橡胶加工企业实施预算管理的保障机制

（一）组织保障

为了确保预算管理的有效实施，橡胶加工企业要着力于加强组织保障，建立完善的组织架构，明确各部门的职责和分工，确保预算管理工作得到有效落实，提高预算管理的专业水平和工作效率。橡胶加工企业通过设立预算管理小组，全面负责协调、监督和评估预算的执行情况，及时发现和解决问题，确保预算的合理性和有效性。企业的管理层要重视预算管理工作，并参与到预算小组的日常管理与协调中，引导各部门密切合作，确保各项预算指标的达成，为企业的发展提供有力支撑。

（二）制度保障

制定和完善预算管理制度是保障预算管理顺利实施的关键。橡胶加工企业持续推进预算编制、执行、调整、考核等方面的制度建设，建立科学合理的预算编制流程和标准，提升预算管理工作开展的质量与效率。建立健全预算执行监控机制，加强对预算执行情况的跟踪和监督，及时发现问题并采取相应的措施进行调整和修正。同时，加强对预算执行结果的评估和考核，明确责任人和考核指标，确保预算执行的有效性和效益，提升企业的整体管理水平和竞争力。

（三）人才保障

橡胶加工企业要日常的经营管理中，不仅要重视业务，关注技术、管理人才的培养，还要关注财务管理工作的支持，培养复合型的财务人才，为全面实施预算管理提供人才保障。加强预算管理人员的培训和学习，提高其专业素质和技能水平，尤其是加强计算机操作的培训，提升数据处理与分析能力。引进高素质、有经验的预算管理人才，为企业的预算管理提供有力的人才保障。

（四）技术保障

预算管理信息系统的建设，对于提高预算管理效率和准确性至关重要。数字化时代，橡胶加工企业要加强信息化建设，建立完善的预算管理信息系统，实现预算数据的实时采集、处理和分析，以提高企业的预算编制和执行效率，便于企业管理层进行决策分析。信息化管理平台的建设，能够加强企业内部各职能部门之间的协同工作，提升预算管理的效率。

六、结语

近年来，我国经济增长稳中趋缓，企业经营面临着激烈的竞争环境，如何优化内部管理、提升运营效率，是企业关注的焦点问题。预算管理能够帮助企业优化资源配置，提高效益和利润。橡胶加工企业要立足于自身的战略定位，明确目标和规划，落实到预算管理中，进而合理分配资金、人力和物力资源，促进内部各个部门协同作业、有序衔接，通过监控和控制预算执行情况，及时调整策略和措施，确保企业按照计划达到预期目标。本文立足于橡胶加工企业的运营实际，强调要从多个维度着手，优化预算管理体系、科学开展预算编制、提升执行与控制的刚性约束，进而更好地实现战略目标，提高决策效率和风险管理水平。与此同时，橡胶加工企业要从组织、制度、人才、技术四个维度，着力于促进预算管理工作有效落地，为企业的可持续发展提供有力支持。