分析内部控制下行政事业单位资产管理模式研究

行政主管机关及其事业单位的内部政治风险因素控制,是广泛指各级工商行政主管机关及其事业单位部门为有效准确实现内部风险控制目标,通过严格研究制定经营管理制度、实施风险控制措施和依法严格执行国家规定管理程序,对内部各项经济经营管理服务活动的内部政治风险影响因素控制进行有效准确防范和管控。它的内部政治规范目标主要包括内容应该是:合理准确控制风险保证机关事业单位内部各项经济经营管理服务活动合法运行程序真实合规、资产安全和社会资金管理使用有效、财务风险申报相关信息真实完整,有效准确监控防范徇私舞弊和有效准确预防腐败,提高利用社会资本公共服务的正常运行管理效率和经济管理服务效果。

一、内部控制在行政事业单位资产管理中的重要性

（一）提高资产管理水平

内部风险控制业务管理工作主要是国家行政机关事业用人单位管理中的一项基础管理工作、重点业务工作,管理部门必须予以重视,优化内部组织结构。在内部资产控制资源管理制度下,行政建设事业单位仍然需要针对自身现有的内部管理体系结构进行不断优化、创新,提高整个行政建设事业单位的内部资产运用管理水平,充分发挥对输出整个行政建设事业管理单位内部各项管理资源的保障作用,确保整个行政管理事业单位的经济持续、稳定健康发展,为各项管理工作的顺利实施开展提供内部资源管理支持。

（二）确保资产的充分利用

行政部门事业机关单位内部风险控制管理工作的有效深入开展,有利于不断提高地方行政机关事业单位社会资产的合理充分利用。现阶段,我国地方行政机关事业单位的社会资产合理使用率相对较低,很多地方行政机关事业单位社会资源长期以来处于合理闲置利用状态,带来了严重的社会资源合理浪费利用问题,但内部控制制度的落实,实现了行政事业单位内部各项资源的充分利用,可以为人民群众提供更加优质的服务。

（三）满足社会发展的需求

随着我国社会主义经济的快速发展,我国管理资源综合治理利用能力也在持续稳步提升,资源管理是保障行政机关事业管理单位各项管理工作顺利开展的重要物质基础,管理行政部门必然需要根据自身社会经济需求、单位管理资源,制定一套完善的内部风险控制资源管理体系,确保各项管理资源的有效合理利用,以充分满足我国社会经济发展的实际利用需求,促进我国行政机关事业单位的快速健康发展。

二、行政事业单位内部控制存在的问题

（一）组织架构与人员政策存在缺陷

第一点问题就是因为审计部门组织下的内部结构不合理:目前绝大多分审计部位下的审计管理单位也把内部固定资产监管控制下的审计工作直接部门交由内部资产控制下的审计部门管理下的部门工作人员负责接管,因为一个部门内审控制审计管理部门的重要主体经济权力和职务地位与其直接履行职责的各个部门关键性权力地位之间产生一个极其矛盾的内部结构反差就会形成强烈对比,所以一旦我们发现一些涉及内部关系成长到高级官员的不合法或者受贿犯罪行为,内部资产控制下的审计管理部门工作人员很难真正能够做到严格的内部资产监管以及内部控制。

第二种就是一些事业单位内部工作人员内部管理相关专业知识技术业务素养低:在岗内部管理人员中的专业技术素养低和发展水平现状不好,不积极深入学习不断更新自己的内部管理相关专业知识,提高自己的内部管理相关专业知识技术业务素养,不能对内部管理质量风险控制等其他其它相关单位内部管理整体业务工作活动人员能够及时提出自己的独到见解,不能对灵活的管理对象和其他相关事业单位内部职责管理人员能够做出一套健全科学合理的内部事务处理工作方式,单位的内部管理整体事务管理工作往往缺乏科学基调从而使人显得工作缺乏奋劲和没有青春活力。

（二）内部控制认识存在缺陷

内部财务控制高度重视整体程度不够。事业行政部门事业机关单位内部财务控制在内部财务控制事业发展中的历史中,本来就一直处于较落后的的地位,所以一直以来,单位对内部财务控制的高度重视整体程度就往往存在认识不足够的现象。事业单位高级领导干部认为事业单位的内部财务控制一般只能够涉及并受到财务会计法的监督与财务管理,只能够涉及财务款项的实际进出来源和去向与控制。不能够知道对内部财务控制的整体认识程度应该从财务全局角度出发,从财务机构中的整体情况来看。

（三）授权与审批控制存在漏洞

由于国家行政主管事业机关单位往往没有实行企业的内部股权管理组织体制,所以在事业单位内部管理发展过程中,一把手往往发挥着至关重要的领导作用。如果单位一把手的岗位个人综合素质较高,人格美和品行能够经得起任何外界的的诱惑与社会考验,则事业单位内部审计控制制度运行就一定会相对比较良好。但这种制度管理体制对单位一把手工作质量的这种高度管理依赖性极大的直接提高了单位内部管理的工作风险性。内部财政审计控制是国家行政主管事业机关单位严格执行内部审计控制监督制度中不可或缺的部分,通过内部财政审计,可以进一步进行完善事业单位的内部审计控制。然而目前,部分大的行政主管事业机关单位并没有建立相应的内部财政审计管理部门,即使有些大的行政事业单位已经建立了新的审计管理部门,审计管理部门的主要工作人员也往往都只是由该单位的主要财务部门的主要工作人员自己直接兼任,达到起不到一个好的制度监督管理效果。也就是说内部财政审计的制度监督机制往往是不完善的,这在一定很大程度上就会导致内部审计控制不一定能够切实的加以落实,更不能进一步进行完善。这在一定很大程度上直接影响了国家行政主管事业机关单位内部审计控制监督制度管理体系的不断完善。

（四）内控环境薄弱

行政机关事业单位的国有资产管理是内部变动控制管理制度的主要管理对象。事业单位内部的国有资产如果真正出现内部变动管理时就应当通过依法办理其他相应的内部国有资产变动控制使用管理相关手续才一定真的可以真正得到实现,然而目前很多机关事业单位在进行国有资产内部财务变动控制管理方面没有明确的内部资产使用管理或者使用具体办法,造成这些国有资产的如何正确处理或者使用存在问题上也可能存在很大财务管理使用漏洞。由于目前国家行政主管机关财务事业单位管理人员单位企业财务会计成本核算方式中的一种基础财务管理方式是企业财务投入收付支出成本核算实现制,购入的一些行政相关企业国有资产只是通过企业财务收入支出会计核算中的科目表来进行核算反映,并没有直接实际体现为具体的属于财务支出账面管理使用物的资产,这很容易给某些财务从业人员或者管理岗位带来很多过于钻空子的财务管理使用机会,按照事业单位内部领导层的决策意志或者制度要求去正确使用管理这些国有资产,造成大量物于账外管理使用物的资产或有物于财务账外而无物的财务管理使用情形,这种缺乏财务管理与国有资产实际使用息息相关或或者脱节的财务管理状况终将直接也会导致一些相关国有资产的大量管理使用或者流失。

三、完善行政事业单位内部控制的建议

（一）加强领导重视

《行政事业单位内部控制规范》里面还特别强调"单位负责人对本单位内部控制的建立健全和有效性实施负责"。各级财务行政预算机关和各事业单位的主要领导负责人一定首先必须要充分认识到自己在执行事业单位执行年度财务内控预算财务管理理论执行工作过程中和工作管理中的这个社会责任主体作用及这项财务管理工作的特殊性和重要性。各级事业单位各级党政领导干部一定要认真组织研究贯彻学习执行有关国家法律法规,提高内控财务预算理论执行工作业务水平,分管部门领导干部一定要按照执行有关国家法律法章规定工作程序遵纪依规依法办事,严格执行内控财务管理,健全事业单位年度内控财务管理制度,严格执行年度财务预算行政开支财务管理人员审批资格考核制度。与此同时事业单位内部还要适当安排配备一批具有思想政治理论思想文化素养和从事财会管理业务水平较高的高级专业技术财会人员积极组织从事事业单位内控财务管理执行工作。

（二）加强日常管理工作,强调全员参与

单位的外部内控不是一个独立的部门工作,也可能不是某一个单位人或某二十几个人的一件事,而是我们全体单位员工共同的一件事。事业单位一定程度要继续加大思想宣传教育,把内部资产控制的经济管理工作理念充分传达出去给事业单位所有党员干部职工,在具体管理工作实际运行中逐步建立形成良好的内部经济控制工作风气,进而更好地有效保证事业单位内部经济管理活动合法性和合规,资产安全完整及有效合理使用,最大化的程度上有效杜绝腐败的现象发生。

（三）加强内部控制环境的建设

行政机关事业管理单位部门要不断加强内部资金控制管理环境的优化建设。一十二是各级领导干部要不断提高管理认识。内部资金控制管理是单位全体人员的共同工作责任,而不是仅限于一个财务人员。二十三是部门要不断加强管理制度体系建设。各级行政机关事业管理单位不仅仅是要不断完善加强内控资金管理各环节方面的管理制度体系建设,更多还要切实抓具体的管理制度建设落实。三十一是部门要切实搞好年度风险评估。对于事业单位的固定资金风险管理及固定资产资金管理,一定力求要定期进行年度风险评估,有一定的管理风险意识,强调需要全员共同参与。

（四）严格财务管理

行政机关事业管理单位还需要积极针对采购单位高层的风险管理业务,找到不同风险应对控制点,并根据不同风险应对控制点情况制定好业务相应的风险应对管理措施。再到比如业务招待费等管理业务,制定好了相应的管理具体措施,从具体业務申请审批后再到具体业务招待,再到业务结账都要相应至少由3人以上人员来负责办理。再到比如固定资产经过采购,应由资产使用管理部门财务人员负责根据采购单位实际具体情况自行提出具体请购资产需求,然后由具体单位负责资产请购的财务人员负责拟出具体的资产请购需求标准、规格及购买数量等采购计划,报采购单位相关领导班子成员审批。再直接报当地政府财政部门或市政府采购财务处负责办理。固定资产经过采购后还需要由专门的资产验收管理人员根据资产采购的具体计划再按规格和数量标准进行验收,而不仅仅只是形式上的表格签字。固定资产经过采购后再直接到当地入库,由当地相关单位使用部门人员及相关财务人员负责记账。再到固定资产的进入退出,都要相应自行制定建立相应的资产管理制度。而目前绝大多数事业单位都比较缺乏建立相应的资产内控管理机制。往往重资产采购,轻资产管理,轻资产使用。

四、结语

资产监督管理工作一直是各级行政机关事业单位的重要日常工作管理内容,加强其内部资产控制,既能大大提升各级行政机关事业单位的内部资产监督管理效率,又会更能有效促进各级行政机关事业单位更好地地开展管理工作。但是,就目前国内我国各级行政机关事业单位内部资产监督管理模式建设现状情况来看,其内部资产控制仍然存在不够健全完善,在一定很大程度上还会阻碍企业资产监督管理工作的深入开展。所以,我国各级行政机关事业单位仍然有必要充分结合自身实际特点而不断完善内部资产控制,建立合理的企业资产监督管理模式,促进企业资产监督管理工作的深入开展。