事业单位会计内部控制的优化措施

在如今社会经济高速发展的新形势下，事业单位会计核算工作的落实是至关重要的。但是，一些事业单位仍存在会计机制落实不足的问题，如会计基础操作不规范、内部控制制度实施不完善等。若这些现象不能及时处理，轻则影响事业单位的财务运行效率，重则会造成财务工作形同虚设。为了更好地保证其资产的安全完整和事业单位的高效使用，通常会采用一些内部控制方法，只有这样才能及时作出决策，从而达到事业单位财务会计内部控制的目的。因此，主动创新会计核算新方法，并且通过各项工作的细化、落实等，提高工作的整体质量，为事业单位的稳步发展提供参考。

一、事业单位会计内部控制工作的重要性

（一）有利于加强事业单位财政资金监管

目前，我国大部分企事业领导对单位财务管理的认识不高，使得单位财务管理建设不完善，许多事业单位缺乏固定资产的相关管理制度，使得大量固定资产持续流失，固定资产监管也不到位，单位内部存在各种问题。同时，由于财务部门独立性不高，受到其他部门或管理层的制约，加强事业单位内部会计控制制度建设，可以有效防止各种腐败问题，明确分析财务管理制度存在的不足，建立健全事业单位内部会计控制和监督机制，降低各种财务风险。

（二）有利于提升事业单位财政资金利用效率和防范各种风险

事业单位要想实现长期生存和发展，应对各种考核，就必须切实加强风险防控，会计内部控制是单位内部控制中能够有效防范各种风险发生的重要环节。对事业单位地风险进行综合评价，控制财务管理过程中的薄弱环节，将各种潜在或尚未发生的风险及时制止。

二、事业单位会计内部控制工作的作用

（一）提高会计信息的真实可靠性

事业单位的财务管理工作应满足真实可靠的需求，特别是内容的真实可靠性，是内部会计控制工作中的重要环节。通过将会计信息更为真实的一面进行说明，使事业单位的领导通过会计信息直观了解到当前单位发展的真实情况，并就不同的状况采取有效的解决方案，通过这种方式，便于单位领导对工作进行有效的管理，从而提升事业单位的财务管理水平。

（二）明确员工岗位职责，确保任务完成

在日常工作中，通过事业单位内部会计控制体系的搭建，可以使工作人员对当前的岗位职责内容更加明晰，并在工作中各司其职，更好地推动项目的进程与发展。通过这种方式，在后续工作中发生重大事故时，可以运用该方式进行追责。有关主管领导及相应的负责人都可以根据不同的岗位确认整体事故发生应负责任的员工，有效督促事业单位员工在日常工作中做好本职工作，通过内部会计控制有效提升工作效率，并且加快工作项目的推进。

三、事业单位会计内部控制存在的问题

（一）内控环境基础薄弱

事业单位内部控制工作的落实离不开基础环境，内控环境基础通常指的是各项基础制度以及流程是否标准化，这些直接关系到内部控制工作能否顺利贯彻落实；另外单位组织架构也关系到内部控制基础。目前，多数事业单位的“一把手”能够意识到内部控制是单位的重要工作，然而在具体工作当中并没有将其贯彻落实，甚至其他职工根本不了解内部控制。内部控制的贯彻落实需要单位各个部门、全体职工的参与，但是目前部分单位的主要负责人大多数没有主动牵头落实内部控制工作，使得内部控制工作流于形式；部分负责人虽然牵头落实了内部控制工作，但单位的其他职工在配合上缺乏积极性、主动性，重大事项决策的议事决策机制的建立并不成熟，仍然存在主观判断的现象；另外则是单位监督部门在岗位设置上缺乏一定的科学性，无法将职能进行充分发挥。正是这些现状使得事业单位的内部控制存在安全隐患。

（二）会计内部控制意识较低，缺乏正确认识，思想观念保守

在当前的经济运行体系下，一些工作还不能顺应全新的环境需求，使得会计核算理念相对落后，暂时无法完全适应目前事业单位工作的发展需求。同时在事业单位日常运行中，由于一些事业单位粗犷型的管理模式，使得会计核算没有达到预期的目标，行业管理相对混乱，从而制约了事业单位会计核算工作的稳步进行。内部控制制度的有效实施和落地，需要以人的充分认知为前提，如果人的认识程度不足，那么制度在执行的过程中便会出现异变。在事业单位内部控制制度建设过程中，普遍存在的典型问题是人的重视程度不足。

（三）落实力度不够

会计部门缺乏一套针对自身问题的措施，并且会计内部制度得不到良好的执行，就会导致其作用不能完全发挥。现阶段，正是由于我国事业单位会计内部控制缺乏一定的实施措施，使得单位内部发生各种冲突，使得会计内部控制的效率变得极低。权责不清也会使会计内部控制工作无法落实，虽然很多单位都制定了一系列的制度或措施，想法是好的，希望以此来提高内部会计控制的效率和质量，但实际情况却不是如此，主要原因是在制定这些办法或制度时，各部门的职责不明确、不详细，导致本单位内部有些混乱，与此同时,它也与制度执行者的基本素质不高有关。

（四）内部控制风险意识欠缺，应对措施不力

因为事业单位在性质上与企业存在较大的差异，因此在风险控制上事业单位比较欠缺风险意识，没有严格落实风险应对措施。甚至多数单位都没有形成成熟的风险评估体系，对于单位内部业务活动无法进行定期的系统性梳理，导致部分风险点容易被忽视，一旦出现问题就会给事业单位的运行产生隐患。即便例行审计或者上级部门检查，也只是在财务数据方面进行检查，针对风险的检查比较少。因此，不易发现事业单位内部控制存在的风险隐患。

部分单位也许会从廉政风险防控方面下功夫，从廉政角度出发对单位的风险隐患进行一定梳理，从而制定出防范廉政风险的具体措施。然而，廉政风险与内部控制风险在某种程度上存在差异，内部控制风险的覆盖面远远超过廉政风险，若仅仅只是依靠廉政风险的应对措施，根本无法实现对整个单位的内部控制风险防控。

（五）内部控制制度不全面，预算管理、资产管理、财务管理存在脱节

某些规模小、业务量少的预算单位在制度方面的建设并不够全面，甚至已经投入应用的制度也只是要求性、原则性或规定上的文字表述，在具体操作上没有进行对照，制度的编制有些敷衍了事。某些单位的制度虽然比较繁杂，但是并不成系统，其可操作性不强。现在大多数预算单位的会计处于会计核算中心，单位因此缺乏主体责任，忽视了建立和完善内部控制制度。在资产管理方面，预算单位只重视实物管理，会计核算中心重视账务处理，而年度资产预算的申请是根据账面资产来申请。最终导致预算管理、资产管理、财务管理的脱节，使得制定的内控制度仅仅流于形式。

四、强化事业单位会计内部控制的建议

（一）建立完善管理体系，优化会计人员结构

有的单位在每次政府换届选举后，都要通过各种渠道对财务管理干部进行培训。向这些人员讲解财务管理方法，同时教育他们严格掌握单位内部控制。同时，要求这些领导更加重视财务审批问题，确保能把精力放在财务管理上，在单位财务审计过程中，要加强对审计单位的控制，把握审计单位的有效性和合理性，明确分工。如果问题出在会计方面，就要直面财务会计人员的责任，对会计人员进行有效地整改。如果是领导的问题，也要提醒领导，请领导纠正。通过建立完善的管理体系提升单位财务会计内部控制。

虽然大部分事业单位内部控制制度较多，但能够满足事业单位发展需要并表现出高度可持续性的制度却很少。因此，事业单位有必要根据现行法律法规、会计制度内容和事业单位发展现状，制定合理、高效的内部控制制度，建立有效的问责机制。要实现既定的经营目标，事业单位不能仅仅依赖于特定的部门，而必须确保事业单位不同部门之间的有效合作。内部控制制度本质上以事业单位为基础，充分发挥其作用，并融入事业单位的整个管理过程和经营的各个环节，使其具有一定的复杂性。内部控制的实施进一步促进了不同部门之间的协作和沟通，从而帮助事业单位有效实现经营目标，同时必须明确各部门实施内部控制的效率、地位和职责。会计人员作为事业单位的主要组成因素，其组织结构的优化，是改善事业单位财务内部控制的一项重要方式。

（二）强化单位内部审计，建立岗位责任，提升风险防范意识

事业单位需要完善各岗位的责任制度，将相关岗位人员的职责权限进行明确，一旦出现风险问题就可以将责任落到实处，从而增强单位全体职工的风险意识，从而保证各项工作开展的合法合规性。预算单位应结合自身实际情况对风险点的影响进行分析评估，积极构建信息化风险防控机制。同时定期分析评估本单位的风险，构建属于单位自身的风险库，并及时更新有变化的风险，优化相应的风险应对措施。

内部审计部门负责人应具有注册会计师执业资格，以提高内部审计人员的业务素质，最后，最重要的一点是，内部审计人员要有责任心，敢于与违反内部控制制度、影响单位会计信息质量的不良现象做斗争，及时报告发现的问题，并提出相应的处理建议，确保内部审计工作发挥应有水平。

（三）不断完善事业单位内部激励和考核机制

事业单位可以在内部财务和财务管理控制范围内，从员工角度引入科学激励和评价制度，充分激励员工。这种激励措施为员工提供物质和精神奖励，使他们能更好地履行其任务，在其发展过程中产生价值，并确保事业单位总体目标的实现。就职工福利而言，事业单位还需要控制财务风险。事业单位在生产和活动时，风险是不可避免的。因此，必须明确财务主管对财务风险的控制能力，对事业单位运营上所面临的风险的充分了解，并针对事业单位的具体情况采取措施。这种风险是如此精确，以至于可以降低其对事业单位财务的影响。

内部审计部门作为事业单位的内部审计机构，其服务的特点是相对独立的，内部审计活动的监管功能，可以充分执行和审计意见可以保证公正性的一系列过程研究、理解、评估和判断，有助于管理一个坚实的基础事业单位的关键决策活动以及审计服务。与此同时，创建一个独立运作的内部审计制度，此外，事业单位可以建立相对完善的内部控制制度，有效监督现有内部控制制度的实施。

（四）加强事业单位内部约束措施，加大内控执行力度

一是通过科学的财务管理制度约束事业单位的经营和财务活动。让所有已经熟悉事业单位财务管理制度和内部流程的事业单位员工高度重视事业单位财务管理制度的要求，员工在工作场所可以按照财务管理规则建立所有作业的管理制度，严格遵守财务管理制度。二是设立专门的财务管理人员，确保财务控制和制裁违规行为的不断完善。三是结合事业单位的具体情况，明确会计岗位和人员岗位职责的界定，使会计人员相互制衡，会计人员和财务工作正常进行。

事业单位财务部要对这项工作的执行情况进行监督，事业单位要定期分析执行的具体结果，分析预算差异的原因，建立不同的责任追究制度。在此过程中出现的问题由主管部门处理。关于事业单位资金的使用，事业单位还必须在从事金融活动之前制定和实施资本计划。在成本控制方面，事业单位要抓好成本控制，严格执行授权审批制度，加强成本管理，杜绝事业单位预算超支等不良情况。因此，事业单位高度重视职业培训和职业能力，创造一个积极的实例在当前的社会经济状况和动态推动型。管理事业单位的发展路径和具体措施，同时通过技能培训、财务管理、法律和技术信息和经济教育及经济发展奠定财务管理、人力资源管理扩大。此外，财务管理转型成功的目标应该从财务共享的角度来实现。

（五）积极构建并完善会计内部控制监督管理机制

事业单位应全面落实会计内控体系的建设工作，可以将其纳入各个部门的绩效考核评价体系之中，健全绩效考核评价指标体系，并明确绩效考核标准，实现绩效考核评价工作的公开化和透明化，提高各个部门对会计内部控制体系建设工作的重视程度和积极性，为会计内部控制体系建设工作营造良好的氛围和环境，以此来促进会计内控体系建设工作的顺利开展，为事业单位的稳健发展打下坚实的基础。

五、结语

综上所述，随着事业单位的改革不断深化，会计内部控制的地位不断提升，更多单位的主要负责人意识到会计内部控制的重要性，但是在具体会计内部控制管理当中还存在一定的纰漏和不足。因此事业单位要正确看待会计内部控制存在的问题，并且进行积极地深入研究，优化综合信息的系统功能及安全建设，充分运用大数据，提升会计内部控制的管理水平，如此才能够确保事业单位高效地进行会计内部控制管理工作。希望本文能够为事业单位会计内部控制管理提供丰富的思路。