施工项目全过程跟踪审计的问题及对策分析

随着时间的推移，审计工作不断发展、优化、创新，逐渐形成了全新的模式，那便是“全过程跟踪审计”。大多数的建筑单位内都在使用全过程跟踪审计，其可以在施工过程中，发挥出防止资金使用不当、节约成本支出、保障资金使用合理等方面的作用。同时，还有一部分公司并不重视全过程跟踪审计，在使用时并未实现全程跟踪，从而导致其并未展现出全部效果。为提高使用效果，便需要加大委托方的监管力度，减少不必要支出，保证建筑行业经济能稳步提升。

一、全过程跟踪审计的主要依据

    全过程跟踪审计工作开展的主要依据，可以将其划分为几部分，分别是：一，国家的法律规定，与地方政府制定出的投资规划、工程预算、技术指标作为相应衡量标准内容，以此来进行对照落实审计工作的内容。以上提及的内容会直接对全过程跟踪审计工作结果、水平产生影响。二，当地主管部门根据市场中的运作情况，来制定出标准的内容，以及经济规范、规章制度、通知等。还会依据市场中产生的情况，来对计价规范进行变动。三，被审计的主管单位部门，需要拟定出相应的规章条例、计划指标，以及与工程项目产生直接关联的市场信息，这些内容虽然出自不同的地方，但都有着紧密联系。主要包括：施工过程中使用的材料、人工成本、设备成本、同类型造价信息等。四，被设计单位内指定的多样化管理措施、内容，依据工程项目建设中的规模、类别，来拟定出的建议书、报告、设计方案、初步概预算等文件，其中信息的充分程度，会对全过程跟踪审计的落实情况产生直接影响。最后是各种类型的经济合同，主要有：总承包、分包、拆迁评估等合同报告，这同样会对工程的进展情况产生影响[1]。

二、全过程跟踪审计在施工中的应用

在施工中实行全过程跟踪审计工作，主要目标便是：对管理部门内部控制拟定的合理、科学性进行严格审查，确定其是否具备优秀的落实价值；合同内容签订的双方是否依照其中标注的条款规定来执行自身工作；施工场地中的材料、机械设备、操作人员、工艺手段是否能够进行稳定发挥、设备设施的具体准备情况；施工现场中的签证手续是否合理、合规、真实、及时、完整；审查现场中的隐蔽工程中清查工作情况；审查设计变更、工程索赔情况；审查工程是否实行按期计量、工程中的相应编制的精准程度、资金是否依据计量进度的方式进行交付；审查工程中的成本计算、账务处理等是否与规定标准相符合；审查安全文明施工制度健全情况、相应经费是否专款专用，并让每项工作都能够对应必要的措施。

三、全过程跟踪审计在施工项目中应用的问题

（一）认知问题

    施工中使用全程跟踪审计模式时，其中较难把控的因素便是现场角色。在项目施工作业时，如果未将现场中的危险情况，以及操作人员未按设计图纸施工等情况反映给建设单位与委托方，并对其隐瞒相应的活动，以及一系列问题，会让第三方审计插手各个单位中的隐蔽工程、现场签证等方面问题发生。

（二）人员越位

    在进行跟踪审计工作时，尤其是关系到工程管理、重要决策等多角度的监督管控时，难免会偏离正确的工作定位，并加入到项目管理之中。一般情况下，在建设过程中，签订合同、价款支付、材料采购都需要审计人员进行审查核实，在任务完成之后，还需要开具出意见单，这让其成为了内部管理工作的关键组成部分。在面对现场的签证问题时，国家明确规定出了建设、监理等单位的具体任务与职责，但是在现实施工过程中，其都是需要在审计工作人员表态之后才能签字。以上的多种情况让审计人员在工作中，极难进行独立，并保持自身的意见内容[2]。

（三）规模、公款超规

    在当前的建设项目中，较多的工程规模、概预算都超过了可批复数值的情况，并且随着时间的推移还逐渐愈演愈烈。

在项目竣工验收的过程中，如果全程跟踪审计人员发现内部数据变更明显，还存在多计、多资金支出的情况，让建设所使用资金数量超过了批复的上限，那便在一定程度上增加了审计工作的风险程度与困难。

（四）基本流程不规范

由于受到施工时期、工程监督方面的制约，建设中的一些分项、单项工程在招标的过程中，存在与流程内容不符；或是应该进行招标而并未进行的问题。在设计施工的过程中，所使用的图纸内容，并未经过施工单位的评判、审核、批复，甚至还不存在出图专用的章印便开始使用。在进行项目变更的过程中，流程内容相对混乱，甚至未根据上级的制度规定内容，向上级进行报批与审核工作。以上所提及的建设流程，以及不规范的情况，从多个角度增加了施工本身的困难程度，让预期的周期时间被延长、增加了工程建设时的成本数量。

（五）资金、收支不规范

    成本控制是决定工程项目能够实现盈利的关键环节。目前，较多的建筑公司，并未对项目建设过程中的资金管控工作创建符合规定、法律的制度条例，促使施工中过于盲目，让使用成本数量增加。甚至还不依据相应合同中的规定内容，来对资金的使用进行严格审核，这让项目在竣工阶段对资金使用情况进行计算时，发现了自身存在了超支问题，对项目的财务评价产生了严重影响。例如：在某建设项目的审计工作中发现，工程款仅是依据合同标注的规定，在尚未开工之前便拨到施工单位的账户中，这便造成了一部分资金的损失与浪费[3]。

四、施工项目全过程跟踪审计问题的解决措施

（一）做好人员培训

    在进行全程跟踪审计时，需要对其中工作人员的专业素养进行严格审核，防止其对后续施工开展产生严重影响。为避免问题的发生，便需要强化对其的培训力度，提升员工的专业技能水平，让其能够具备清正廉洁的自我素养、坚持工作中的理念原则，对跟踪审计人员的理论知识储备情况、实际操作能力进行优化，提高其在工作中展现出的高水平。与此同时，在对审计工作人员进行培训的过程中时，还需要让其掌握一定的法律法规内容，这能在一定程度上提升工作的效率、质量。当前，在评判培训工作水平的优劣时，不仅可以观察分数的高低，还要注重个人的能力。该方式虽然相对简单，但是却与实际情况存在差距，为此在培训的内容中，需要拟定出多样化的训练内容，来满足不同人员对多方面的需求。甚至还可以与真实工作的情况、未来发展目标进行融合，在审计工作开展的过程中，不仅要注重实际操作、法律规定，还需要将人员审计工作的视野打开。

（二）确定重要内容

    在工程项目建设的过程中，最关键的内容便是资金。只有对项目中的资金进行科学、严格的审计，才能将其在造价方面的重要性展现出来，减少施工过程中的成本投入数量。项目整体的跟踪审计，不仅需要依据工程的具体实际情况，来开展自身工作，并在过程中进行多角度分析，确保不会存在漏项的情况，还要对政府和项目的审计工作进度进行关键监督，这样才能完成对整体工程的跟踪审计任务。不仅如此，要对工程的进度情况进行审计。良好把控工程款项的拨付情况，防止款项超过规定数值，从而引起相应的麻烦。为此，在进行全过程跟踪审计工作时，需要人员具备一定的严谨性，以及相应的专业实力，从而让任务能够被严谨、细致、严格地开展。

（三）全面推行限额

    前期工作开展过程中的质量，不仅会直接对项目投资的成败产生影响，同时，还是关键的依据、对投资收益率进行科学控制的手段，以及项目建设中部的重要环节。前期的工作内容主要涉及了：项目开展的技术、对工程可行性研究的报告、前期的设计工作、施工图纸内容的设计、各个阶段中需要使用的土地预审工作、周边环境的评价、水土保持情况评价，以及相应文物方面的评估报告内容的编写制定。在对工程项目进行全过程跟踪审计时，发现部分的建筑单位出现未经过批准先建设、未经过审核先建设，以及轻视项目前期建设工作的情况。甚至还有部分项目并未得到主管部门批复的情况下，便开始了边设计、边施工的违规行为，这为日后的安全运营工作，埋下了巨大的安全隐患问题。为将其合理解决，便要将项目建设过程中的模式调整为限额设计，从根源上对初期的管理工作、设计进行严格把关，从而减少过程中产生的成本损失。要对投资回报加大重视程度，严格管控工程建设质量，减少投资决策过程中的风险。一，需要相应的设计单位能够全面、细致地进行现场调查工作，并对工程项目、地质情况、生态环境、国家政策、社会人文等方面因素产生的影响因素进行充分掌握，并根据限额设计的原则内容，来开展工作，减少工程建设过程中变更的次数；二，需要确保概预算工作自身的指导性、准确性能够充分发挥，并对建筑定额、施工时间延伸的时效性进行充分考量，确保在建项目进行的过程中，不会产生规模过大的变更情况。在项目内容改变的过程中，还要将具体情况上交到批准机构进行审批。三，在政府内部的批复单位中，需要创建出专业较强的团队，依据此来对项目中更专业的设计内容、计划方案进行技术上的论证，确保整体工程能够得到科学、公正的批复[4]。

（四）规范建设程序

    在对项目建设进行全程跟踪审计工作时，最为关键的阶段便是工程招投标、合同签订方面。在该过程中需要对招投标工作构建出全方位、多角度的审计体系，并在根本上确保项目实施过程的平稳顺利。创建多角度、完善的审计监督质量体系内容，并共同进行工程项目的建设程序、招投标合同中内容合法性的监督工作，确保项目运行过程中的规范程度。对工作标段进行科学划分，健全招投标工作中的体系内容。依据国家规定的法律内容，在面对必须要进行招投标的工程时，使用招标、邀标、竞争谈判等多样化不同的方式，来对符合标准的队伍进行挑选。在此过程中，还可以将第三方的招标监督机构引入进来，完成对工作流程的公证、管控工作。保证合同条款内容制定的科学性，并聘用专人开展对其合法性、合规性的审查工作。在建设的主体单位签订合同时，需要聘请专业的法务专员，来对其中的条款内容，进行逐字逐句的核对、分析，尽最大能力找出其中存在的漏洞，保证双方能够在法律规定的情况内，平稳顺利地完成项目建设工作，让自身的利益不会受到侵犯。对合同中的约定内容严格执行，并把控好现实中的履行情况。参与到建设项目中的各方人员，需要严格根据签订合同中的条款规定来执行任务，并依据“实际履行、适当履行”的原则内容，来对各个单位是否存在违法分包、转包的情况进行审视核查。

（五）提高管理水平

    全过程跟踪审计人员需要在工作进行的过程中，同时，发挥出监督、检查，以及服务的职能，并完成项目全周期、动态化的审计任务。项目建设过程中的法人单位需要拟定出科学、合理、完善的制度内容。并从材料进入现场、施工图纸内容预审、技术交底等多个阶段，制定出健全的条例规定。与此同时，项目的管理人员需要对施工图纸内容、场地实际地理形态、工程技术手段进行等方面进行及时的调整，以便能够在短时间中快速发现其中存在的漏洞，让审计的专项信息内容，可以及时、有效地反馈给相应责任单位内部，并督促其履行合同规定的职责、行为。组建出高效率、专业程度高的工程建设队伍，以此来让项目从规划、到设计、施工的全过程中开展日常管控工作，从而多角度开展重大建设项目的代建制度。依据工程变更审批的制度内容，来严格开展相应工作。对每一次的项目改变都作出专业性强的技术论证，在此过程中还需要设计、监理部门共同签字确定。与此同时，在该过程中需要由变更单位，来承担其中产生的经济、技术责任[5]。

五、结语

从以上文章中能够看出，全过程跟踪审计工作在施工项目过程中，占据了重要地位，因其具备全周期、全过程的特点，将其贯穿到建设周期内部后，能够实现对项目的动态审计监控效果。通过细致分析全过程跟踪审计的主要依据、在施工中的应用，以及全过程跟踪审计问题及其解决措施等内容，能够了解到虽然该方式在使用中存在一定的缺点，但其具备的及时性与准确性特点，得到了有关人员的认可，并展现出了其在工程领域中的意义，从而让其在未来发展中具备良好的前景。