内部控制视角下国际贸易企业风险防范体系构建

国际贸易企业在实际发展的过程中应以构建完善风险防范体系为目标，强化内部控制工作的力度，健全管理制度、形成正确观念，增强内部控制的风险防范效果，达到预期的工作目的。

一、案例分析

2021年9月，A公司开展内控评价工作，将内控中现存有漏洞的业务作为本年的重点。以2018年-2021年X国家进口的45票红葡萄酒作为审计目标，通过单证备案，审核实际业务发票、合同、装单箱是否一致，业务流转轨迹与申报是否齐全。然而因为外商的疏忽和内控程序执行存在缺陷，导致有一部分费用未按要求国内申报缴税，后A公司马上启动补缴程序，及时减少企业经营风险。

二、国际贸易企业风险问题分析

（一）政治类型

    A公司属于国际贸易类型的企业，对外经济业务交往期间面临政治风险，在国际政治环境发生变化的情况下，或者是政府行为对A公司的经营造成不利影响的情况下所发生的风险问题。目前在全球经济快速发展的进程中，各个国家的政府部门都开始制定强硬的对外经济政策，很多经济问题中都会涉及到政治问题，这也是导致A公司出现政治风险的主要原因。2021年A公司经全方位研判主动放弃与M国长达10年的原材料采购业务。

（二）商业类型

    A公司在2018年-2021年X国家进口的45票红葡萄酒作为审计目标，通过单证备案，审核实际业务发票、合同、装单箱是否一致，业务轨迹与申报是否齐全。然而因为外商的疏忽和内控程序执行存在缺陷，导致有一部分费用未按要求国内申报缴税，这也是A公司所面临的商业经营风险问题。并且A公司在发展的过程中所面临的市场风险问题，还会涉及到价值为主导的过度竞争现象，而由于A公司缺少进出口贸易的竞争手段，价格的竞争力很低，导致A公司受到一定的不良影响。除此之外，A公司在发展期间还面临着合同风险问题，可能会出现合同差错现象、违约现象等，还会涉及到资信风险问题，就是客户的信用品质、信用能力较低。还可能出现结算风险，主要原因就是外汇的汇率频繁变化，导致A公司的经营活动受到不利影响，很容易出现结算风险问题。

（三）市场风险

    我国从之前简单的农副产品出口发展成为全世界的制造大国，凭借着很低的劳动力成本，使得我国在外贸产品的价格方面具有很高的竞争优势。当前各个国家为了能够更好进行本土经济的保护，开始制定贸易保护的政策，导致A公司国际贸易企业在出口的过程中面临着关税壁垒、非关税壁垒，只能利用很低的成本获得更多效益，高额的关税导致A公司在出口贸易方面丧失很多利润。同时国外在进口产品方面提出了严格的规范、制定很多检查的程序，使得A公司的外贸成本增加，使其在国际中的市场竞争力被削弱。

（四）汇率风险

汇率风险属于A公司所面临的重要风险之一，对其发展造成不利影响。从实际情况而言，我国加入WTO之后的外贸交易额开始快速增加，对外贸易企业的数量不断增多，国际市场领域中的竞争越来越激烈，为增强我国外贸企业的竞争实力、降低国际汇率变化带来的风险，我国已经开始进行汇率改革，将固定性的汇率调整成为浮动的汇率，向着市场调节的方向转变，使得人民币汇率具有一定的弹性与波动幅度，但是在人民币波动幅度提升的情况下，也可以将A公司在国际市场中的汇率风险体现出来。另外，西方国家在金融危机的情况下使得人民币持续性升值，A公司在交易期间可能会出现汇率风险问题，例如：合同签订环节、结算环节的汇率改变，会导致A公司的损益受到影响，所以必须要重点预防与规避汇率风险问题，预防A公司的发展受到威胁。

（五）经营风险

    国际贸易企业在日常进口业务经营管理的过程中，管理工作水平直接影响内部建设效果和企业的核心实力也存在直接联系，并且国际贸易企业在进口业务经营管理期间，会涉及到人力资源管理、财务管理和物流管理等，具有一定的系统化特点，对监管管理工作的效率和质量提出很高要求。虽然此类环节是在企业内部运行但是实践期间很容易受到外部环境的影响，所以必须要确保经营管理的内部和外部适应性。另外，在实际的内控工作中还需严格落实经营管理的责任，只有合理进行经营岗位的管理、绩效的评价审查、产品质量的检验与进口业务的计划制定，才能预防出现经营风险问题。但是目前在国际贸易企业开展进口业务的过程中由于缺乏完善的经营风险预防和控制方案，没有全面分析国际贸易进口业务的特点和情况，不能严格进行进口产品质量的检验和审查，发票与合同的审核管理存在不足，再加上企业内控程序存在缺陷、外商有所疏忽，很容易引发经营层面的风险问题，对国际贸易企业进口业务的合理开展、经营工作的安全进行，都会产生不利的影响，如果不能及时按照经营风险特点制定完善的内控机制和内部控制体系，将会导致企业在经营风险的影响下出现严重的经济损失。

三、内控视角下国际贸易企业风险防范体系的构建

（一）构建政治风险防范体系

    A公司在预防国际贸易政治风险问题的过程中，应重点构建风险防范体系，首先，制定企业内部控制的制度，要求准确分析研究国外贸易政策特点，对国际政治局势有着深入了解，分析研究对外贸易的政治背景情况。其次，准确了解我国在对外贸易政策方面的变化情况、了解交易方所在国家的对外贸易政策，着重分析关税政策的变化，研究贸易方国家政治形势与经济形势。最后，可以采用购买保险的方式转移风险，利用保险签订转移政治风险财产损失的合同，这样在一定程度上能够维护A公司在国际贸易过程中的效益。

（二）构建商业风险防范体系

    为预防出现商业风险的问题，A公司在内部控制的过程中应构建商业类型风险的防范体系。其一，组建专门的商业类型风险内部控制工作的组织机构，成立专业的商业风险管理部门，要求明确主要风险控制的节点，按照对外贸易的流程确定主要风险控制点，创建较为完善的风险识别机制体系，开发风险预警的系统平台，从根本预防风险问题的发生，稳稳抓住未来发展的机遇，按照风险特点和情况定性与定量进行控制，结合事前考察分析之后所设置的阈值准确进行关键风险的识别管理。在此期间内部控制部门还需开发专门的风险评估系统，识别风险问题、明确问题的原因、评价风险的程度与影响度，组织风险内控管理的部门阶段性评估内部风险与外部风险，聘用专业的人员开展风险分析工作，按照评估结果制定针对性的应对方案，利用低成本减少企业的损失；其二，营造较为良好的风险管理文化环境，建议A企业在编制对外贸易工作计划的过程中形成正确的商业类型风险防范观念意识，按照内部环境和外部条件，仔细研究各个地区的经济条件之下风险隐患，同时转变内部人员的思想观念，强化国际贸易风险教育力度，引导a公司上级管理部门到下级职工人员都要积极掌握商业风险防控措施和技巧，以免出现风险隐患问题和不足之处。

（三）构建市场风险防范体系

    A公司在此次因为外商的疏忽和内控程序执行存在缺陷，导致有一部分费用未按要求国内申报缴税之后马上启动补缴程序，有效预防了市场风险所带来的影响。在未来的工作中为从根本层面避免市场风险问题，还需创建完善的市场风险防范体系，要求内部控制部门和人员深入研究国际贸易过程中市场风险问题的发生规律，全面分析市场的情况，制定对外贸易工作计划之前，按照市场具体状况预防、控制风险隐患问题，避免市场类型的风险所带来的影响[1]。

（四）构建汇率风险防范体系

为预防汇率风险所带来的影响，建议A公司在对外贸易发展的过程中，重点研究分析不同国家的汇率变化规律和情况，根据目前所存在的风险隐患问题，制定能够从根本层面规避问题的方案计划，通过预防汇率波动和其他现象的风险，严格进行各类风险问题的预防和控制。并且内部管理的工作中应要求其他部门在选择对外贸易合作方的过程中，分析合作方所在国家的汇率情况，和合作方之间签订共同分担汇率风险的协议，这样在一定程度上能够避免汇率风险问题对A公司发展所造成的影响。

（五）构建经营风险防范体系

A公司在内部控制的过程中应重点研究和分析进口业务方面的经营风险问题发生特点和规律，按照问题发生的原因，构建完善的内部控制机制，创建经营风险防范体系，笔者作为A公司的实际控制人，从专业的角度，结合《审计》教学工作中课程设置等要素，管理好一个企业首先要从内部控制的角度出发预防经营风险，促使A公司进口业务的安全发展。①形成正确的忧患观念意识。A公司的内部控制部门应重点关注进口业务经营风险的分析和评估，增强风险防范的自觉性，按照进口业务长远发展的需求，强化人员的考察和审核力度，注重管理体系的调整，仔细分析外部环境，合理设计内部经营模式，创建完善的风险预防和抵御体系，经常和相同类型的进口业务国际贸易企业相互对比，研究典型的经营风险案例，积极借鉴其他企业预防进口业务的经营风险成功经验，避免风险问题对A公司经济发展造成不利影响。②完善资信审查的工作机制，A公司在与国外其他公司相互合作进行进口贸易之前，针对国外公司的资信情况严格审查，明确国外公司的信誉度和资历，如果发现国外企业出现信誉度差的问题，资本实力低的问题，就应明确合作伙伴是否具备履行合同义务的能力，如果缺乏履行合同义务的能力就要考虑更换合作伙伴。在确定合作伙伴之后还需要求国外公司做好进口产品的质量检验、管理，必须保证所提供的产品质量符合标准要求，A公司自身也应完善内控体系，严格进行业务发票、合同、装单箱的审核，不可以出现内控程序疏漏的现象、不足的问题，确保能够预防、杜绝进口业务的经营风险。③重点开展资产与资金风险的内部控制工作，要求A公司财务管理部门制定资金与资产风险预防方案，可以从源头层面避免风险问题带来影响，提升资金资产管理的有效性。一方面，应着重优化企业本身的资金结构，编制完善的融资方案，协调企业融资资金和固定资金的平衡性，避免在开展进口业务的过程中出现高强度负债经营的现象，确保企业资金结构的合理性。其次，企业财务管理部门应着重维护资金周转的安全水平，内部控制部门应重点分析企业进口业务的经营活动资金需求，研究应收账款的周转率，对企业的资产负债率进行合理调整，使其能够在安全范围之内，杜绝发生风险隐患问题。最后，在内控工作中全面监督控制资金的配置情况、严格控制进口业务中的仓储成本，在减少存货成本的同时减少资金的支出量，确保企业经营过程中有着充足的流动资金。

四、内部控制视角下国际贸易企业风险防范体系问题和建议

（一）问题

1.缺乏正确观念意识

    目前A公司在国际贸易的过程中缺乏正确的内部控制风险防范体系、创建观念意识，没有充分认识到风险防范内部控制的重要意义，甚至于内部很多部门都没有充分认识到防范风险的重要性，不能积极自主参与到风险识别和控制方面，无法快速及时识别风险问题，难以有效进行问题的控制和应对，导致各方面的风险防控工作效果降低。

2.缺少专业人才团队

    内部控制工作人员的专业能力和工作素养直接影响整体的企业风险防控效果水平，但是目前A公司的内部控制人员缺少风险防控的专业能力，不能根据具体的风险问题有效进行识别、分析防控，严重影响企业经济水平[2]。

3.缺乏完善的制度

    当前A公司尚未制定完善的风险防控内控制度，不能明确各个部门、每位人员在风险预防与控制期间的要求和规范，难以通过规范人员行为、增强人员工作能力的方式提升风险问题的防控效果。

4.缺少披露性

    A公司在对外贸易发展的过程中缺少内部信息披露的模式和机制，不能通过披露信息的方式使得外部对公司的信息有所了解，缺少外部层面的监督，很容易导致内部控制部门因为缺乏监督出现工作不积极、不自主的问题。

（二）建议

1.形成正确观念意识

    A公司在对外贸易风险防范的工作中，应形成正确的内部控制观念意识，营造良好的内部环境氛围，使得全公司上下各部门和各位人员都可以形成准确风险预防和应对观念，帮助A公司有效预防和应对对外贸易的风险问题。首先，为各个部门设定对外贸易风险防控的计划和标准，要求每个部门都应根据自身的业务工作特点和情况等综合研究风险问题，按照不同的风险隐患制定不同的计划方案，以风险的预防和控制为导向避免出现对外贸易的政治类型、商业类型、汇率类型等风险，规避A公司的损失。其次，强化宣传教育的力度，对各个部门全面进行风险预防和控制的宣传，使得每个部门、人员都能够将风险的预防作为目标，达到预期的风险防范、控制目的[3]。

2.组建专业人才队伍

    专业人才队伍的建设对于A公司对外贸易风险预防和控制具有重要意义，如果内部控制人员缺乏一定的专业能力，或者是缺少风险预防控制的技能，将会导致A公司在对贸易风险的影响之下发生严重经济损失，因此建议A公司积极建设高素质的内部控制人才队伍，聘用专业能力符合标准的内部管理控制人才，经常开展教育活动和培训活动，提升人员的工作能力和风险防控水平。其次，对于现有的人员，也必须要强化培训力度，引导内部控制人员掌握和学习对外贸易各种类型风险的识别技巧、评估技巧和预防控制技巧，使其在自身的内部控制工作中帮助A公司全面进行政治类型、汇率类型、市场类型风险的预防和管理，避免风险问题带来影响，促使经济效益水平的提高。

3.建设完善的制度

制度对于内控部门和人员的行为具有约束作用和规范作用，只有制定较为完善的制度，才能促使A公司在对外贸易风险防范控制过程中内部控制效果的提升。其一，制定完善的合同管理工作制度，考虑到对外贸易的交易环境非常复杂，结算的程序非常繁琐，不会涉及到非常庞大的金额，所以A公司在工作中可结合自身对外贸易特点情况，编制完善的合同管理环节风险防范制度，要求内部控制的部门仔细进行合同条款的核实分析研究，强化风险防控的效果[4]；其二，制定内部的客户资信调查制度和管理制度，按照资信风险的发生特点要求内部控制部门全面进行交易方资信情况的调查，认真收集分析客户的信息，了解客户所在国家的基本状况、客户的财务经营状况等，按照调查的信息明确与调整客户信用等级，结合信用等级确定交易的方案，以此从根本层面规避风险问题的发生 ；其三，制定完善的风险评估管理制度，在激烈竞争的国内市场和国外市场环境中准确评估和识别对外贸易风险问题，要求A公司治理层面和管理层面共同识别战略风险，使用pest、swot的分析方式，准确判断与识别A公司战略风险和潜在风险，同时，还需综合使用定量指标与定性指标整合的措施，构建A公司经营过程中风险预警的模型，合理评估与应对风险问题，另外需要将财务指标作为主要部分、非财务指标作为辅助部分，创建完善的财务风险预警系统，精准性评估A公司的财务风险隐患，通过综合性的风险防控措施避免发生经济损失；其四，制定内部控制活动的管理制度，要求内部控制部门在完成风险识别和评估工作以后编制完善的风险应对政策、程序和方案，有效应对风险隐患问题，降低风险问题带来的经济损失，例如：在制度中要求内部控制部门评估识别A公司的对外贸易风险之后，明确风险问题的发生原因和类型，了解风险的严重程度，确定风险问题属于必须承受、坚决承受、无法承受、可以放弃的类型，结合不同风险类型采用应对的措施与方法，以此增强风险管控的效果。

4.增强披露性 

    A公司在对外贸易风险预防控制的过程中存在信息不对称问题的影响之下，很容易发生风险防控的不足，因此必须要形成正确的信息披露观念意识，提升信息的公开性和透明性，首先，利用信息披露的方式向企业投资者，所有者与社会群众传递公司内部经营方面的信息，根据信号传递理论将信息全面传递给外部投资者，可以倒逼公司内部控制部门提升自身工作质量，增强内部控制的有效性。其次，为确保为公司信息披露的效果，应制定完善的自评报告和鉴证报告，披露的管理机制，采用强制性披露的方式，不断提升内部控制的有效性[5]。    

五、结语

    综上所述，A公司在国际贸易的过程中经常会出现政治类型，汇率类型等风险问题，而目前在内部控制工作中缺少完善的制度和机制，不能确保内部管理工作的良好开展，因此建议A公司在新时期的环境下不断完善自身的内控工作制度，形成正确观念意识，提升风险防控效果。