高职院校内部审计质量的提升途径探索

随着高职教育改革的深入，要求高职院校要进一步加强内部治理以及经营管理等。而通过内部审计监督有助于促使财务管理趋向规范化、标准化和程序化，进而发挥审计免疫功能，有化解以及预防经济活动风险，进而提高管理水平。因此在高职院校实际建设过程中，应当注重提升内部审计质量。

一、当前高职院校内部审计质量现状

（一）内部审计方法存在滞后性

现阶段，高职院校现行的内部审计工作主要为事后监督模式，管理方法存在一定的滞后性。同时对事前预测、过程监督检查以及最终审计结果等缺乏重视，难以发挥内部审计监督的现实作用。比如高职院校的内部审计质量标准尚未健全，影响审计业务的作业规范和操作成果，对立项、实施、报告复核、决定决策等难以起到支持控制功能，从而导致内部审计方法具有一定的滞后性[1]。

另外一方面，高职院校的内部审计组织模式建设不合理，虽然多数院校已经初步设置内审机构，但仍有待健全，其往往是与纪检监察部门或其他平级部门进行合署办公，在实施过程中则会出现诸多缺陷，如内部审计工作职能被误认为等同于纪检监察部门，只能专注于查找违纪行为，实践发挥作用比较有限。而且当内部审计工作被带上纪检色彩，则难以被组织内的其他组织或人员所接受，很容易发生误解或冲突。同时内部审计获取资料难度较大，对组织运行建设的推动性较小，甚至会导致内部审计职能出现弱化的情况。

（二）内部审计人力资源建设不足

在高职院校的内部审计工作中，人力资源建设是十分关键的，直接关系到内审质量以及管理水平的高低。但在实践中高职院校对优秀人才的培养、工作人员的素质提升缺乏重视，进而致使先进技术在审计工作中的应用受到较大阻碍。比如高职院校的内部审计人员通常是由财务部门从业人员担任，无法起到监督作用。并且内审人员较为缺乏，人才储备不足，在高职院校经济活动日益频繁的趋势下，很难高效承担繁重的内审任务要求。

此外，部分审计人员并非审计专业出身，对内部审计工作的重要性以及专业知识掌握不足，影响内审效果。比如当前高职院校的内审人员主要来自原来财务、会计人员转岗、兼职等，其大多在工作中习惯于对被审部门进行财务收支审计，出现重视账面审计而忽视账外内容的监督控制，对高职院校现存的问题难以进行深刻揭示。同时内部审计人员的综合素质不高，也会造成其在面对风险审计、工程审计、资产审计、信息化操作等内容时，无法高效处理，导致高职院校的财务风险隐患增多，审计监督作用发挥不完善[2]。

（三）内部审计整改落实缺乏实效

由于内部审计工作开展的目的则是服务于财务管理，通过审计成果的调查了解，及时发现问题和风险，以此指导防范措施的落实，尽可能保障各项经济活动的顺利开展。但在高职院校现实发展过程中，对内部审计的整改落实缺乏实效。比如为合理运用审计成果，经常将出具审计报告作为主要业务内容，对财务风险整改落实情况的跟踪监管不足，限制审计成果的作用发挥，无法提高内部审计质量。出现这一现状的主要因素则是管理者对审计成果的运用不够重视，呈现重审计、轻运用的形势。同时还缺少相应的审计成果运用平台，没有建立专门的结果运用机制，大多是在审计部门封闭运行，未能实现上传下达，用于调整和改善职能部门工作现状，进而在很大程度上削弱了审计的职能作用[3]。

（四）内部审计信息化水平不高

在当前互联网时代下，信息化技术对高职院校内部审计质量具有良好的推动作用。但实际上，很多高校尚未建立完善的内部审计信息化系统，对计算机技术和网络技术的应用仍存在较大的不足。因此部分高职院校还采用传统的手工审计模式，导致审计工作效率和质量大幅下降，并在很大程度上增加了审计风险，致使审计数据共享功能发挥不足。同时在审计业务开展方面，虽然高职院校现有的计算机系统较多，包含财务处、教务处以及学生和人事处等职能部门。但由于其均有各自的独立业务监控体系，并且在人力资源影响下，内部审计部门的资源、数据共享等业务开展效率较低，对财务监控作用的发挥不明显。为解决这一现状问题，则需要加强信息化建设水平，提高信息交流畅通程度，基于网络技术和计算机技术等，切实提高内部审计工作效率。

二、高职院校内部审计质量的提升途径

（一）持续改进内部审计程序及方法

就目前高职院校内部审计开展的现状，应当采取有效的提升途径，从而保障高校内审质量得到提高，切实推动财务管理健康运行。在实践中，高职院校应当从以下几个方面入手。

首先，注重内部审计全程参与高职院校管理活动，严格控制事前、事中与事后审计工作。结合现阶段高职院校的内部审计工作开展情况，应针对日常工程竣工结算的事后审计进行改善。则是应当前移审计关口，在工程前期筹备、立项以及设计、招标、施工、竣工等环节实施全程介入，通过跟踪审计控制整个工程实施过程，更有效的控制工程中造价，避免出现工程款贪污、浪费等不良问题，积极促进高校廉政建设。比如内审人员参与施工设计变更可行性及变更费用论证等环节，有助于同步确认工程造价的增减，促使工程造价得到良好控制，严防出现超预算等现象。同时如审计人员参与隐蔽工程现场计量工作，则能够明确工程量和价款，避免在后期发生财务纠纷，并防范超额支付进度款等情况，促使资金在事前、事中均能得到良好管控[4]。

其次，强化高职院校内部审计机构建设。即是组建相对独立的审计机构，尽可能改善高职院校内审机构与纪检监察机构合署办公的现状，从而避免审计工作带有纪检色彩，注重将审计工作职能与财务控制职能相分离，独立执行内审程序，促使内部审计工作效率得到提升。

（二）注重内部审计人才队伍建设

近年来，在高校教育改革持续推进，且院校办学规模越来越大的形势下，审计工作的重要性日益突出，并且在审计领域和审计检查任务不断扩展、审计难度日益加大的背景下，对内部审计人员的要求逐渐提高，必须要提升内审人员的专业素质、技能等，从而提高相关人员的胜任能力。另外，还应当加强高职院校内部审计人才储备，根据高校经济活动的特点，积极引进工程、经济、计算机、法律等专业人才，基于财务及内部审计培训，建设多元化结构的高素质内审人才队伍，尽可能适应审计领域的扩展需求。具体措施如下：

适当增加高职院校内部审计人员编制。由于高校内审工作的任务较为繁重，而且对审计监督的要求相对较高，因此必须要保障内审人员的编制，以此吸引人才进入岗位，提高内审工作质量和财务控制效果。

加强在岗内部审计人员的培训和实践锻炼，可通过邀请相关领域专家开展讲座、座谈会，与其他院校进行交流讨论、开展案例分析会、集中学习内部审计相关法律法规等，提高工作人员的综合素养。

注重强化审计交流沟通。即是高职院校内部审计部门要与社会审计部门加强信息共享和经验分享，结合高校实际情况调整工作模式，制定全面、详尽的工作计划，丰富审计人员实践经验、拓展工作视野，从而提高内部审计监督能力[5]。

（三）强化内部沟通落实审计结果

为有效发挥内部审计的功能和作用，应当注重强化内部共同，以此推动审计成果的运用。所以在实践工作中，首先需要积极做好审计沟通，进一步优化审计部门与职能部门、被审部门和各级领导的协调交流，注重对审计整改工作的跟踪检查和监督。比如可建立问题清单及整改销号制度，并对整改执行情况开展定期通报、公示等，针对严重问题的整改需要实施限期跟踪审计，保证风险隐患得到全面控制。其次，建立干部任用失察追责制度，避免内部审计结果与组织人事部门任用意见不一致的情况。相关组织部门和人事部门需要综合考虑内部审计成果，决策干部任免，切实加强高职院校廉政建设。再次，应当充分健全审计结果公告制度，将各方监督职能进行整合，基于审计监督、群众监督、舆论监督等，强化审计震慑力，促使财务控制水平有效提高。最后，审计结果运用主体，应当强化职责履行，注重协调配合，及时向相关负责领导汇报审计结果运用情况。并针对存在的问题提出有效的解决措施，保证内部审计结果得到高效利用。

（四）引进现代信息技术

根据目前高职院校管理发展趋势以及信息化手段革新方向等，应当在内部审计工作中引进现代信息技术。比如搭建完善的审计信息平台，合理运用审计软件，针对高职院校的财务管理、科研管理、学生资助管理以及经营管理、工程管理等，积极开展计算机联网审计，有效提高内部审计效率和质量。另外一方面，将现代信息技术引入到高职院校内部审计工作，有助于完善审计监督程序，并规范审计流程，促使学校管理可能存在的风险得到解决。所以高校需要制定系统化的内部审计信息化建设规划，加大计算机软件和硬件等设施的投入，大力培育信息化内审人才，合理运用先进技术开展审计监督、结算核算等业务，促使财务资金得到高效控制，避免出现资源浪费和贪污腐败等问题。

三、高职院校内部审计工作发展趋势

（一）推进审计制度化和法制化建设

随着高职院校的不断发展，为确保其健康平稳运行，发挥职业教育的社会功能。则在未来发展趋势中，需要注重完善审计制度体系，促使其趋向制度化和法制化。保证内部审计人员在开展实际业务时，有法可依、有章可循。同时高职院校应当尽快健全内部设计相关业务指引、管理流程等，为具体审计工作提供现实指导。严格明确各相关人员的权责与义务，进而预防审计风险的发生。

（二）转变内部审计职能

要想推动高职院校内部审计工作的有效实施，良好发挥监督管理作用。即需在未来建设过程中则要积极转变内部审计职能，通过吸收先进的内审理念逐渐向咨询服务性职能发展。所以高职院校内部审计工作要改善以往财务账面数据审计现状，基于内部控制和经营管理等方面进行深层次审计，切实发挥内审服务功能，为相应领导决策提供科学支持。比如针对高职院校今后改革发展重点、难点、热点等，积极开展审计调查，在掌握真实可靠的数据资料前提下，为管理层提供科学有效决策依据。

（三）建立内审联席会议制度

内部审计结果的合理运用，其是未来高职院校管理水平提升的重要基础。因此高校可建立内审联席会议制度，以此加强部门之间的相互协作，为学院审计工作的顺利开展提供有力保障。在未来建设完善过程中，应当由内部审计部门负责相应审计监督工作的组织实施，如发现违纪、违规和违法行为，则交由纪检监察部门处理。通过联席会议制度的建立，有助于制定明确的经济责任审计计划，在审计结果的基础上对存在隐患和风险的部门进行提醒，并指导和督促相关部门采取有效整改措施，提高内部审计结果运用质量和单位内部管理水平，推动高职院校的可持续发展。

四、结语

综上所述，高职院校是我国人才输出的重要组织机构，在当前教育改革步入深水区，高职院校招生规模、参与社会科研及建设活动越来越频繁的背景下，加强内部审计工作，有助于保证高校健康发展，规范各项经济活动，防范出现贪污及资金浪费等问题，强化财务控制能力。结合当前高职院校内部审计现状，应当积极采取针对性的质量提升措施，如持续改进内部审计程序及方法、注重内部审计人才队伍建设、强化内部沟通落实审计结果、引进现代信息技术等。并基于对未来发展建设的展望，通过推进审计制度化和法制化建设、转变内部审计职能以及建立内审联席会议制度等，完善高职院校内部审计工作体系，切实提高内审质量和效率。