简析上市公司审计失败的原因与应对

任何财务活动都是有一定风险的，审计活动也不例外，审计活动的风险形式包括内在风险和外在风险，内外分险同时也包括控制风险和检查风险。审计风险的客观性、普遍性和偶然性，决定了审计失败事件的发生是经常性的，且不可避免的。所以我们需要在这些方面做出一些努力，尽量去减少这些风险的出现，保证我国上市公司审计工作的成功进行。经济是一个国家发展壮大的不竭动力源泉，同时也是一个企业安身立命的根本，所以审计工作在一个企业中至关重要，为了促进审计工作的健康有序发展，需要企业和相关监管部门共同努力，减少审计失败的事件[1]。

一、审计失败的概念分析

上市公司出现审计失败，其实有很多种原因，并且相关学者对其也抱着不同的想法以及看法。有一部分人群认为审计失败主要是来自于注册会计师，在实际工作中，并没有按照规定章程，所以做出了不科学的审计。种种原因的出现，所以才导致审计的失败。有另外一种观点是上市公司出现审计失败，主要是来自于自身存在漏洞，所以审计会失败。注册会计师没有及时专业、准确的进行审核，所以导致不具备规范性，也没按照相应的程序。另外在审计当中并没有发现财务中的漏洞，所以才会出现审计失败。不论失败的原因是什么，大部分人觉认为企业中出现舞弊行为，才会促使审计失败，这是最重要的因素之一。

二、审计失败的影响

(一)对事务所本身的影响

中国审计师行业监管系统隶属于政府部门进行监督，所以审计服务的质量会与国家的利益直接挂钩，对于审计市场来讲，国内有很多上市公司在展开审计时，质量是最关键的因素，然而由于审计的对象是资本市场，所以上市公司在进行财务审计时，一般都会采取独立的方式。例如国内的证券市场在刚刚建立时，对于审计市场的信息有很大的需求量，尤其是企业的股权人以及债权人。月股东自身的利益进行分析，企业股份缺位以及无法控制董事会等问题，会导致企业出现资金的问题，尤其是想要展开审计更是难上加难。对于审计工作来讲，想要获得较好的成绩，首先要依赖于国家的法律法规。同时也要严格管理证券市场的审计工作。

(二)对投资者的影响

审计出现失败有很多种原因，目前中国属于资本主义市场，在很多企业中出现财务管理的缺失，所以导致在审计中会出现种种问题。另外这其中还需要注册会计师在进行审计活动中，对审计服务单位要提供财务报表以及相关信息，同时还要对资料展开审计鉴证。要确保中国资本主义市场能够持续健康的发展，审计服务如果出现失败，会影响到此次审计公司上市，甚至还影响到未上市公司的发展。投资者在投资中会产生很多潜在的风险，需要对审计工作重新进行判断。那么审计工作是否值得依赖，还需要去评判对于现代资本市场的发展。首先要以现代法律为基础。另外，企业与审计部门要有信任关系，彼此之间要相互沟通。如果企业出现问题，并未给出合理的解释，导致审计失败，会促使资本主义市场无法获得更多的利益，同时信任也会受到损失。曾经所出现的安然保险事件，造成美国纳斯达克指数出现狂跌的情况，由此能够体现出审计行业与资本主义市场有很大的关系，如果审计失败，那么对资本主义市场会造成严重的影响。根据国务院所颁发的关于加强审计工作的指导意见，指出审计工作需要充分发挥作用，同时审计人员要提高自身素质以及业务能力充分融合科学技术。建立较完善的审计程序。另外，地方政府应该适当给予企业支持，加强审计程序的完善。目前传统的经济体制已经无法符合审计工作的要求。企业现在的审计人员大多来自于财务岗位，所以对于审计工作的知识并未完全掌握，不具备较强的认知性。在管理方面还比较欠缺，所以在后续应该加强对审计工作人员的培养，提高其综合素质。如果企业未跟进后期培训，那么审计人员不具备较强的知识能力，同时也不具备较强的综合素质。在展开工作时，无法对企业进行审计[2]。

(三)对社会的影响

1.导致决策者的失误

经济学家通过分析可知资本市场中的决策者，要保证具备较完整的信息，可是在审计时出现失败，会导致信息质量较差。作为市场决策者，长期无法掌握经济信息，同时信息出现不对称的情况，此时参与者想要拥有市场信息是完全不可能的。这种情况下，会为企业带来风险，同时为审计工作带来风险。决策者也会在工作中产生较多的失误。作为企业的带头人，要避免风险的出现，尤其是在审计之中，要提供较为合理的信息，准确的信息，有利于审计工作的开展。很多企业都希望自身能够具备较好的审计，这样就可以充分了解企业的业务。企业的审计工作需要由专人管理，同时要熟悉业务知识，这样才可以给与企业有利的支持。同时审计需要制定较完整的流程，才可避免企业在运营中出现种种漏洞，审计工作需要社会的支持，企业的支持。同时还要对企业内的各个部门进行监督，充分利用客观证据发掘企业中的漏洞，在必要时应及时采取行动。严格的讲，审计目前已经取得较好的成就，所以为企业能够提供更多的经济价值。

3.评价失公

公平公正的审计，才会获得公平公正的结果，对于一家正在运营中的公司来讲，想将其业务进行衡量，首先要转给审计，当审计结果出现后，往往很多信息都会。依赖于企业所提供的信息，数据会出现不准确性，所以审计失败也 是由于企业所提供的信息所带来的影响。

4.市场评价失效

     证券市场中所产生的交易价格经常会出现波动，所以想要对其进行审计会较为困难，这些信息大多以公开的形式暴露在外，信息的准确性是无可挑剔的，但是由于波动过大，对于审计结果会带来较为严重的影响。

二、企业审计失败的原因分析

(一)注册会计师独立性及职业道德的缺失

注册会计师要有独立性，所以才能展开审计工作。已注册会计师为基础，展开对独立性的分析，其实审计员员要履行相关义务，同时也要避免外部所带来的影响，培养自己的职业素养以及判断能力。要恪守岗位，坚持按照国家法律法规做好实际工作。

(二)会计师事务所控制体系不全面

会计师事务所首先应该具备较为完善的体系，能够及时展开内控。能够确保审计的公平公正。有很多企业不重视审计工作，主要是因为审计工作为企业的利益带来了障碍。因为有些项目内容可能会触及到财务问题以及安全问题等。这些都需要避开审计的检查。我想要审计成功以及结果准确，那么独立性必须要存在。不想受到任何因素的影响，不想与企业之间出现冲突，在进行审计时，首先要保证独立性，对于审计人员来讲，要积极的体现出自身的优势，发挥出作用。不论是大型企业还是中小型企业，对于审计工作都不会十分重视，主要的原因是审计工作会带来重重的阻碍，比如投资方面，支出方面以及收入等，都需要在审计部门的监管之下。受到过多的约束，会导致企业无法大展拳脚，在发展中无法去获得更高的竞争力。虽然企业发展的脚步会由于审计工作而贩卖，但是却带来了更多的安全，避免企业在投资中遇到风险。配合审计工作，就像是响应国家的号召，要按照法律法规相关规定，无条件的配合。

(三)被审计单位存在制度缺陷

在国内大部分上市公司不具备较为完善的结构，内部审计也会存在着种种问题，例如在审计中首先应该避免企业缺乏风险管理意识。企业在正常运行中，会存在于种种问题，例如人员脱岗，未履行职责等。这些都属于企业的漏洞，所以需要内部审计对其进行监测，才可发现漏洞及时修补漏洞。内部审计工作人员首先应该进行风险评估，对于管理层以及利益者都要。积极参与风险评估，能够促进管理层具备风险识别的能力，能够及时发现企业所存在的漏洞。对其进行补救，企业在展开内部审计时，首先应该对企业的运营进行跟踪以及记录。建立较完善的补救计划，为企业提供较好的发展机遇。另外，内部审计工作在展开时，会充分融入大数据技术，在使用网络时，也要注意风险的出现，对网络要及时进行监测，要避免黑客的攻击。在种种保护措施之下，企业的风险管理意识会不断的提升，促进企业会获得更高的利益，同时内部审计也会起到更加强有力的作用。这充分表明，内部审计对于企业来讲非常重要，需要企业以及政府，引起重视。

三、上市审计失败的解决策略

(一)提高审计市场的质量

会计事务所以及审计工作如果受到了严重的干扰，那么对于审计发展非常不利，目前国内审计市场已经出现高度饱和的情况，并且还有个领域对审计的疑虑。所以注册会计是目前的工作，想要正常开展会受到一定的影响以及干扰注册会计师目前应该积极提升自身能力，要避免外界压力，同时还要具备一定独立性，不会被外界影响。对于注册会计师来讲，最重要的工作就是审计，但是审计也需要注重质量，如果注册会计师不具备独立性，在工作中就会出现。无法保入职工证，并且用客观的角度去分析问题。这样的做法会影响到审计的结果，最终导致审计失败，质量较差，如果想要提升审计结果的质量，要避免形式上的独立。男的讲注册会计师在展开审计工作的时候，首先要不是外界所带来的干扰，同时要确保审计工作不会受到威胁，不会由于利益驱使而触犯法律。审计工作想要满足市场想要不断的完善，首先应该提高审计的质量。同时审计也需要具备独立性，才会获得正确的审计结果，尤其是注册会计师要提高自身素质，要杜绝外界所带来的压力，在思想上要保持绝对的独立，真正达到公平公正，促使审计工作能够获得高质量的结果。

(二)提升注册会计师的道德素养

审计执行中会以注册会计师为重心，尤其是在上市公司中，注册会计师要具有职业道德素养，同时要有责任心才能胜任此工作。是如果注册会计师并没有责任心，无法将工作真正落实，所以会导致审计失败。为了提升注册会计师的职业道德以及综合素养，首先应该构建专业胜任能力，这对于审计工作来讲，会给予一定的支持，也是大前提。目前有很多会计师事务所，将其职业道德以及综合素养的提升作为工作的重点。会计师事务所需要选拔人才时，要根据其道德观念以及个人能力来进行观察，同时也要重视应聘人员的综合素质。在岗期间，需要对其进行培训，培训后需要进行考核，才可以胜任审计工作。注册会计师需要主动去完善自己，充实自己，积极参加培训，积极参加教育，丰富知识储备，并且对自身潜能不断优化以及更新。注册会计师要做到与时俱进，在工作中不断积累经验，对工作进行总结分析，要关注国情，要关注国外优秀的审计案例。另外作为注册会计师还需严格自律，工作中实事求是，要遵守法律法规以及公司的规章制度。在展开审计工作中，要积极调查取证，要避免弄虚作假。如果在审计中出现矛盾点，首先要对其展开强化分析，如果发现问题，要及时上报或解决问题。

(三)少数审计单位的舞弊行为隐蔽性强

据报道，目前，在一些审计机构中的相关不当行为被强烈掩盖，一些审计失败往往涉及财务不当行为。一些企业为了获得更高的经济效益，窃取企业财务状况，虚报或泄露虚假信息。特别是一些大型上市公司，经济业务复杂，审计工作量较大，相关审计师难以系统地检查整个公司的经济业务。因此，一些作弊行为很难被发现，这些都为审计失败埋下了安全隐患[3]。

(四)审计监管力度不够

目前，我国的审计监督工作往往事后审查，这给一些企业带来了侥幸的感觉。我们相信，如果我们把表面上的工作做好，我们就不会发现作弊。同时，国家对监理人员的处罚相对较轻。只有行政处罚和罚款。这不会让公司感到敬畏，也不会导致审计工作取得成功。

四、结语

结论面对上市企业审计失败的出现，当前的形势对我国审计业的发展提出了新的挑战和要求。会计师事务所及相关从业人员应当吸取审计失败的经验，促进审计行业的生存和健康发展。