乡镇卫生院财务内部控制体系分析

我国地大物博，医疗覆盖面也很广，乡镇卫生院是农村医疗服务的主要力量，可以保障民众的安全。但随着信息化时代的来临，乡镇卫生院的管理方法还较为落后，很难进行有效的内部控制管理，造成了很多的问题，因此，应该加强对乡镇卫生院财务内部控制体系的研究。

一、乡镇卫生院财务内部控制的必要性

（一）有利于提高乡镇卫生院的服务水平

我国政府对乡镇卫生院的基础设施和管理有明确的要求，可以保证设备功能的发挥。在我国的乡镇中，卫生院是十分重要的，其可以对人们的日常疾病进行治理。随着人们的医疗意识逐渐增强，乡镇卫生院的优化也迫在眉睫。但在我国的乡镇卫生院中，大多数有基础设施薄弱的现象，其在员工任用和管理方面也有很大弊端。需要加强乡镇卫生院的财务内部控制体系建设，加强其基础设施的购置能力，增强卫生院的基础设施水平，使民众可以得到更好的服务。

（二）可以提高乡镇卫生院的经济利益

根据国家卫生健康委员会官网的相关数据显示，基层的卫生院有一百万个左右，村卫生室占百分之六十，乡镇卫生院占百分之三[1]。由于私人诊所和村卫生室的数量过多，对乡镇卫生院的营收产生了很大威胁，因此，乡镇卫生院应该提升自身的发展水平，加强内部控制能力，增强卫生院效益，提升员工的福利待遇，建立人才与资金的良好循环。乡镇卫生院的财政主要依赖于政府拨款和自身盈利，但如果当地政府的经济能力低，会影响到乡镇卫生院的发展情况。

（三）可以提高乡镇卫生院的管理水平

乡镇卫生院的管理水平可以促进乡镇医院的发展。乡镇卫生院应该加强对管理岗位的设置，促进管理制度科学化，相关的责权也需要明确，使卫生院可以实现高效率运转。除此之外，还应该加强对财务内部的控制，减少财政引发经济损失的事件发生，增加卫生院的经济利益。

（四）促进乡镇卫生院的自我发展

由于乡镇卫生院属于公办医疗机构，因此很依赖政府的财政拨款，员工主要依赖于卫生院的实际营收水平，因此，乡镇卫生院需要增强自身的发展水平，通过财务内部控制体系的运用，提升卫生院的经济收益，使员工的薪酬增加，可以更好地留住人才，促进卫生院的发展。

二、乡镇卫生院财务内部控制中存在的问题

（一）乡镇卫生院财务内部环境不完善

在乡镇卫生院中，财务内部环境中存在着许多问题，一定程度上阻碍了财务内部控制的进行。第一，乡镇卫生院没有意识到财务内控工作的意义，因而没有完善财务内部控制体系。第二，卫生院对财务内部控制的覆盖范围较为狭窄，很难对乡镇卫生院的全部部门进行服务。第三，卫生院虽然制定了相应的财务内部控制制度，但很难对其进行落实工作，工作人员的职位责任和权利还不清晰，管理制度很难实行，不能达到预期效果。

（二）员工对于乡镇财务内控制度认知不清晰

乡镇卫生院内部控制主要包括财产物资、合同管理、财务管理、采购管理等，可以促进卫生院的建设[2]。对于乡镇卫生院来说，财务人员的专业知识和专业能力是十分重要的，但很多财务人员缺乏对内部控制作用的认识，进而影响卫生院的发展。乡镇卫生院属于国有资产，因此很难意识到财务内部控制的重要性。在乡镇卫生院中，大多运用的是家长式的管理模式，所有权利属于院长，员工只负责履行工作，很难产生财务内部控制的意识。由于乡镇卫生院的员工对财务内控的理解不全面，大多数员工都只把财务内部控制方法当成限制下属的手段，还会有一定程度的反感情绪。

（三）财务管理机制落后，信息化程度低

随着经济的飞速发展，我国乡镇卫生院的财务工作逐渐落后，进而使财务内部控制体系无法发挥应有的作用。在部分乡镇卫生院中，还存在着落后的手工记账方式，相关财务人员的能力不足，信息化程度也较低，因此会计的核算能力较弱，很容易引发医疗卫生费用被挪用、资金被过度使用和卫生院被挤占等问题，影响乡镇卫生院的正常运行，严重损失乡镇卫生院的经济效益。

（四）职能分配混乱

任何企业想要做好，都需要明确员工的责任和义务，使其各司其职，提升工作效率，但在乡镇卫生院中，工作人员数量相对较少，存在财务人员职位混乱的问题，还有工作内容和责任不明确的情况，使审批经办等工作无法有效率地进行，进而影响卫生院的财务内部控制管理[3]。因此，许多卫生院的工作无法顺利开展，员工的能力也无法得到更好的发挥。在会计工作中，主要的任务是对资产进行核算和监督，但目前很多卫生院的会计监督职能被取消，影响了财务部门的管理工作，进而导致许多问题与隐患的产生。除此之外，乡镇卫生院的手续审批和原始凭证也缺乏真实性和可靠性。

（五）乡镇卫生院风险评估系统不健全

我国的乡镇卫生院还存在着风险评估体系的问题，影响卫生院的发展。调查显示，大多数医院都存在着资产流动性、不合理的资金规划和医疗过失等问题，导致现金周转能力差、固定资产重复购买和被索赔的现象，进而影响卫生院的正常经营。这些问题的产生很大程度上是缺少相应的风险评估体系导致的，乡镇卫生院应该设立相应的审计部门，进行相应的监督和管理工作。乡镇卫生院应该对相关的风险评估系统进行完善，降低财务工作人员的犯错几率，杜绝腐败问题的发生，减少卫生院的风险，进而保障国有资产的利益，促进乡镇卫生院的发展。

（六）监督检查机制不完善

监督检查体系是十分重要的，有效的监督可以增强员工的工作效率，促进乡镇卫生院更好发展。在我国大部分的乡镇卫生院中，虽然已经实行了财务内部控制，但还没有严格的执行标准，很难对卫生院的实际情况进行监管和科学评估。大多数乡镇卫生院的规模都比较小，资金也不充裕，很多资金都用于专业领域中，很少把资金花费在建设监督管理部门之中，即使指派了相关人员进行监督工作，但这些人员缺乏专业能力，也很难产生有效的监督效果。在大部分乡镇卫生院中，很多乡镇还缺乏符合自身实际状况的考核机制，没有具体的考核标准，员工的工作内容和责任都没有明确，很难对员工的工作进行约束，导致乡镇卫生院的工作效率较低，影响乡镇卫生院的发展。

（七）合同管理制度不规范

大多数的乡镇卫生院都缺少相关的合同制度规范，很少对合同进行管理，没有合同管理的统一制度。在具体的合同管理中，管理人员的专业性较为缺乏，很多合同的内容是不符合相关的法律规范的，其细节条款也不明确，容易产生一定的隐患，为日后的乡镇卫生院发展带来问题，还有可能造成一定的经济损失。所以，乡镇卫生院应该加强对统一合同管理加强重视，提升自身的合同管理能力。

（八）预算管理不规范

在乡镇卫生院中，大部分的资金来源是政府的财政拨款，需要加强预算编辑的执行能力，而大部分的乡镇卫生院缺乏预算编制和执行的规范能力，导致卫生院的预算编制与具体的执行情况不一致，预算编制失去应有作用。因此，乡镇卫生院应该不断完善财务内部控制体系，规范相关的预算编制工作。

三、促进乡镇卫生院财务内部控制体系的方法

（一）加强乡镇卫生院财务内部控制环境建设

内部控制环境的建设可以促进乡镇卫生院的财务内部控制环境更好地发展，主要通过监督和控制两种方法进行建设，改善乡镇财务内部的管理问题。第一，乡镇卫生院需要加强对自身基础文化的建设，员工的思想可以通过优秀的文化熏陶来提升，进而促进乡镇卫生院更好地开展管理工作。第二，乡镇卫生院应该不断完善自身的规章制度，使其在符合国家法律法规要求下，明确规章制度，使监督制度和评价制度更加完善。第三，缩短评价周期。在乡镇卫生院的环境建设中，应该不断对管理机制进行改善，形成乡镇卫生院财务内部控制的有效管理。目前，乡镇卫生院大部分都没有注意到内部结构的组织和设计，内部组织分工和岗位职责也很难被考虑到，一般都是由管理人员进行制定，但这样简单的解决方式会导致分工出现意见不一的情况，如果卫生院出了问题，由于权力和职责的不统一，很难快速解决问题。因此，应该发挥所有部门的作用，促进卫生院全员通力合作，促进财务内部建设的环境建设。在内部人员的相互合作中，应该与乡镇卫生院的发展计划和目标保持一致，促进乡镇卫生院的行政、财务、业务人员可以清晰自身的责任，做到有效的财务管理[4]。相关的奖惩制度的建立，也可以促进乡镇卫生院的监督体质的建立，建设乡镇卫生院的内控环境。

（二）提升财务人员的整体素质

在乡镇卫生院中，由于工作人员数量较少，因此经常出现一名工作人员负责许多其他工作的情况，进而导致员工的工作效率较低，容易出现很多不必要的工作问题。分工的混乱也会导致职责的含混不清，进而影响乡镇卫生院的正常运转和盈利。财务管理人员是进行财务管理和监督的主体，目前乡镇卫生院的工作主要是财务方面的账目和杂事等，对于财务管理人员的重要性没有充分的认识，管理人员需要进行的工作较多，专业能力强的工作人员数量较少，容易出现很多工作问题，影响卫生院的正常运转和服务水平[5]。因此，乡镇卫生院应该加强对财务工作人员专业能力的重视。第一，卫生院应该制定提升财务人员专业能力的计划，通过相应的课程开展，使财务人员的专业知识和能力得到提升，促进财务人员的业务水平提升，使财务人员养成积极学习、不断提升专业水平的意识，增强乡镇卫生院的工作氛围。第二，卫生院应该加强对财务人员专业知识和技能的考察，通过考核题目的作答，可以对财务工作人员进行专业素养、业务能力和道德水平等方面进行考察，促进乡镇卫生院更好的了解财务人员的实际能力。财务工作人员不但需要良好的专业知识和技能，还需要掌握更多的法律意识和道德责任感，卫生院要加强对财务人员的培训，使财务人员在掌握高超的能力的同时，还具有良好的责任感，避免滥用职权的现象发生。

（三）完善内控制度和财务管理机制

在进行乡镇卫生院的财务内部控制工作中，需要从两个方面出发。第一，优化预算管控制度。随着经济的快速发展，医疗行业也已经进行了相应的改革，这就要求乡镇卫生院加强预算编制的创新，提高预算编制的科学性和适用性。卫生院需要了解内部控制体系的基本要求，按照相应的标准，建立所有项目的完整体系，其中包括预算目标设定、预算管理制度制定、预算考评机制设立等流程。第二，优化内部审计制度。在乡镇卫生院中，需要考虑到员工的职责，进行相应考核评价机制的建立。

随着医疗行业的不断发展，财务管理机制也越来越重要，需要加强对财务内部的控制，使乡镇卫生院的服务能力得以全面的提升。卫生院需要进行财务的统一管理，使监管效果增强。还可以进行固定资产和业务收支账的工作，收费和支出都设置相应的凭证，使卫生院的账目清晰明确，避免贪污腐败的现象发生，进而增加乡镇卫生院的受益，促进其发展。

（四）培养内控人才，加强内控工作效率

为了更好地进行乡镇卫生院的财务内部控制工作，需要加强内控人才的培养，促进内控工作的效率增强。乡镇卫生院应该从县市内不断引入优秀人才或者制定人才培养计划，对内部财务人员进行培养，促进财务内控工作更好地进行。随着信息技术的飞速发展，乡镇卫生院应该应用信息化技术进行培训工作，不断提升职工的专业技能和职业素养。除此之外，卫生院还应该对财务人员的工作职能进行清晰的划分，使其工作内容和职责得到明确，进而更好地进行日常工作。乡镇卫生院需要根据自身的具体情况，建立相应的员工互相监督制约的机制，确保员工的高效率工作。

完善乡镇卫生院的内控制度可以促进其经济行为更加符合相关法律法规的要求。在卫生院的日常运行中，其经济活动体现在各个环节和层级中，进而使卫生院的经济决策和员工行为更加符合相关政策的规定，进而促进卫生院的发展。卫生院可以建设相应的审核制度，通过分录授权、分岗授权和定期轮岗等方法，对卫生院的数据记录和信息的精准度进行审核，及时发现卫生院运转过程中可能出现的问题，杜绝员工徇私舞弊的现象，使卫生院的数据可以更加真实地反映出经营情况。

（五）健全乡镇卫生院风险评估系统，实现内部审计与外部审计结合

为了更好地建设卫生院的财务内部控制体系，需要使内部审计和外部审计联合，加强乡镇卫生院风险评估系统的建设。卫生院的风险评估系统主要由多元化监督、审计监督和经济决策审批机制三个部分组成，通过风险评估，可以更有效地约束和监督卫生院的财务问题，减少可能出现的资金风险。内部审计的实施，可以减少乡镇卫生院的乱象，促进其正常运行。通过外部审计与内部审计结合的方式，可以更好地进行内部监督工作，促进监督的优化。随着时代的发展，乡镇卫生院的财务工作还应该对经济发展变化加强注意，进而完善财务内部控制工作和财务管理机制，避免滥用职权、徇私舞弊的现象发生。在卫生院的运行之中，如果不重视内部控制的作用，很容易造成风险评估系统无法正常运行，导致卫生院出现很多问题。运用好内部控制系统，可以使乡镇卫生院的财产得到良好的保障，促进卫生院的健康运转。目前，越来越多的卫生院逐渐意识到风险评估系统的重要性，开展建设风险调控系统的工作，进而优化内部的监督和管理能力，使卫生院可以得到更好的发展。

（六）完善监督评价体系

为了更好地进行乡镇卫生院财务内部控制工作，需要加强监督评价体系，促进卫生院的财务人员的工作效率得以提升，促进卫生院的发展。乡镇卫生院首先应该根据自身实际情况，进行监管部门的建设，进而形成一套完整的监督评价体系，更好地监管财务内部控制活动。如果乡镇卫生院在监督工作中发现财务内部控制存在问题，需要及时进行记录和归档工作，只够根据所得信息进行解决方案的制定。除此之外，乡镇卫生院还应该建设相应的考核评价机制，使其财务控制水平提高，增强考核评价机制的科学性。乡镇卫生院还需要结合自身的实际情况进行组织架构和岗位分配，进而进行分级考核制度的科学化建立。乡镇卫生院的不同部门具有不同的职责，应该组织起财务部门、公共卫生科室和临床科室进行绩效考核方案的制定，使考核评价体系更加科学和客观。如果考核评价出现了问题，乡镇卫生院应该根据具体情况进行及时调整。

（七）制定统一的合同管理制度

统一的合同管理制度也是十分重要的，乡镇卫生院应该加强对合同管理的重视，结合自身实际情况和多种要素进行统一的合同管理制度的制定，促进卫生院长期发展。如果在乡镇卫生院忠出现了问题，合同管理制度可以清晰地表明责任方，便于卫生院进行日常的财务内控管理。

除此之外，乡镇卫生院还应该加强对专业合同管理人员的引入，促进卫生院的合同管理能力的提升，使合同管理更加科学有效，进而达到合同管理完善的目的，明确人员的责任和义务，进而增强医护人员的服务水平。如果乡镇卫生院发生了意外状况，可以根据相关合同进行责任的追究，进而减少医院不必要的损失。

（八）加强预算管理

成本管理得越细，就越有利于成本的控制，乡镇卫生院需要加强对成本的管控，通过多方面手段减少卫生院的经济支出[6]。在乡镇卫生院中，可以通过财务的内部控制来约束卫生院的运行过程，促进乡镇卫生院的预算编制与执行更加合理，使预算的管理水平和执行力增强。与此同时，乡镇卫生院还应该加强对预算编制、预算管理和预算执行等环节的分析和研究，进而明确卫生院预算的管理目的，使卫生院财务内部控制更加完善。在乡镇卫生院的预算编制中，专项预算的编制也是十分重要的，可以通过专项预算的编制的总体情况对主管部门进行汇报。如果预算方案的审批通过，各个部门需要对方案进行严格执行，监管部门发挥自身的监督作用，使乡镇卫生院的整体预算管理水平得到提高。

（九）加强成本管理

在乡镇卫生院的日常运行中，基础的财务会计工作是必不可少的，因此应该加强财务的资产管理工作，使基层的财务能力增强。与此同时，乡镇卫生院还应该加强对资金的科学管控，减少资金的滥用和浪费，提高对资金的控制能力。乡镇卫生院还应该进行成本目标责任制度的制定，严格核算单位内部科室的成本，对比各个科室的投入资金情况和产生的价值，考核各个科室的经济利用效果。乡镇卫生院应该加强单位成本核算体系的完善，加强科室经营过程的成本管理，进而降低乡镇卫生院的运行成本，使卫生院的收入增加。

四、结语

综上所述，乡镇卫生院的作用是毋庸置疑的，做好财务的内部控制可以很好地增强卫生院的管理，促进乡镇卫生院的发展。但在乡镇卫生院地内部控制体系中还有很多问题，需要运用以上方法进行改善，进而促进乡镇卫生院的发展，更好地为人们服务。