高校财务管理风险分析与审计措施

高校内部管理的主要组成部分就是财务管理，其管理质量直接影响到高校健康发展。较长一段时间以来高校不重视财务管理风险，出现这一情况原因为公立高校本身不是营利组织，因此自身缺少成本核算与追求效益的动力，加上缺少有效的研究方法，也不重视资金使用效率。但随着高校不断扩招及改革，办学经济行为呈现多元化，使得财务管理面临着较为复杂的局面。高校财务管理风险不再是传统财务管理风险问题，而是拓展为整个财务及经济活动领域的风险。因此，需要研究高校财务管理风险问题，切实发挥内部审计的作用，进一步提高高校整体管理效率。

一、高校财务审计的重要性

随着高校迅速发展及规模扩大，财务工作凸显出复杂性特点，面临着日益繁重的工作任务。要想保证高校健康运行，就需要提高高校经济管理能力，提高对财务监督审计工作的重视度，增强财务管理能力，确保各项工作可以顺利开展。

所谓审计质量控制就是审计机关在审计过程中为完成审计目标，对审计工作进行规范处理，明确审计责任采取的措施，目的在于确保审计工作质量符合国家标准，这也是开展审计质量控制程序以及控制政策的总称。在实践过程中，审计质量控制措施的实施能够有效提升总体的审计质量，这对于改进审计工作，优化流程、提升效率都具有重要意义[1]。

对此，相关高校需要提升对审计质量控制的重视程度，严格落实审计质量控制的相关措施，从而全面做好风险防范工作，为审计工作的后续开展创造良好的环境。尤其是当前高校资金来源呈现多元化，而且会参与较多的社会活动，造成财务审计监督工作难度增加。加上高校与企业之间合作，使得资金来源更为复杂，如基建教育、财政资金、社会援助等，而且学校会发挥自身优势筹措资金，还有贷款、贴息等。高校资金结构多元化造成财务审计监督难度增加，审计复杂性难度较大。

二、审计质量控制的作用

（一）强化高校内控能力

高校经营过程中强化内部审计，可以系统评估内部控制体系，继而促进内部控制水平的提升。高校进行内部审计工作时，需要主动搜集高校经营管理信息，检测高校内部流程与控制要点，调查分析所得的检测信息，准确评估内部控制系统，寻找薄弱环节，方便高校及时调整内部控制方案，提高内部控制工作的实效性，实现推动高校健康发展的目的[2]。

（二）降低高校运营成本

高校开展内部审计工作，根本目的在于评价与监管高校的经营生产活动。就当前情况来说，相当一部分高校并不重视内部控制体系建设，管理方式粗放，监管不严，造成潜在风险出现的可能，直接影响到内控组织运行。加上高校改革问题，需要面对很多新的挑战。强化内部审计管理，追踪与监管高校生产经营过程，实现动态分析问题的目的，便于整合与分配高校资源，及时发现潜在问题，找寻资源利用中存在的问题，实现降低高校运营成本的目的[3]。

（三）推进高校综合发展

高校强化内部审计管理工作，主动考核经营生产情况，依据审计结果与高校实际情况明确内部审计标准，与外部审计工作相结合保证审计工作的顺利进行，有效控制高校运营风险。同时，推进内部审计与外部审计融合，推进高校规范化经营发展，提高高校风险管理能力，实现推进高校综合能力提升的目的。通过推进审计工作与经营发展的融合，增强高校市场竞争力。

三、高校财务管理与审计面临的主要风险分析

高校财务管理与审计工作开展时，受到各方面因素影响存在较多的风险问题，需要做好研究分析工作，将常见风险因素整理归纳如下，进一步提高财务管理与审计质量。就当前情况来说，主要面临以下的风险问题：

（一）资金运营风险分析

风险管理背景下高校财务会计工作开展时，需要运营过程中重点管理资金流动情况。但实际资金运营管理时，受到高校自身情况的影响，加上资金运作的复杂性影响，造成财务会计风险持续增加。就资金运营风险来说，主要体现在以下几方面：

1.融资风险

高校经营过程中需要足够资金实现自身发展，这就需要开展融资工作。融资渠道与方式多样化，但无论哪一种资金来源，都会造成高校负债增加，逐渐增加高校的负债风险；

2.投资风险

高校日常经营时开展投资行为，但投资难免出现风险，投资失败也会造成损失增加，不利于高校长远发展；

3.现金流风险

高校受到现金流管理质量的影响，现金流不充足容易出现资金链风险问题，直接影响到高校正常经营[4]。

（二）财务信息失真风险

风险管理背景下高校开展运营工作时，通过强化财务工作更好的管控高校资金与账本，推动高校规范化发展。这就需要财务会计提供真实可行的信息，做好数据分析研究工作。

但实际财务工作开展时，部分财务人员缺少风险管理理念，没有意识到财务工作中融入工商理念的重要性，实际工作时可能出现各类问题，直接影响到财务信息的质量。当管理层依据这些失真信息决策时，难免出现错误决定，直接影响到高校长远发展。

（三）财务会计不够全面

财务会计工作可以给高校发展提供服务。但实际中面临财务会计制度不完善的问题，最直接的体现就是财务工作与业务工作联系不够紧密，高校运营时双方无法有效配合，难以起到财务会计促进业务发展的作用。这种管理缺陷，直接影响到风险管理理念的融入，限制财务优势的发挥，不利于高校的长远发展。

与此同时，财务会计工作涉及较多内容，需要保持一定的独立性，但实际中很多高校财务会计部门独立性不足，觉得财务部门需要依附其他部门，往往出现根据管理者单方面决策调整财务会计方案的情况。这种情况的存在，直接影响到财务会计与工商理念的融合，不利于财务工作长远发展[5]。

（四）财务战略制定问题

高校内部高素质财务人员数量不足，很多行业存在财务人才短缺的问题。高校通过财务战略方式分配利润，常见形式为两种：股利、现金。高校需要根据实际情况制定合适的股利分配战略，减少现金分配以便积累足够资金，获取高校长远发展的基础。

如，一些高校通过股利分配方式完成利润分配，不断增加分配比例，很少留存一定收益推动自身发展。当这一情况出现后，需要适当增加权益资金比例，降低现金股利分配数量，需要及时对股利分配政策进行调整，切实发挥财务战略推进高校长远发展的目的。

（五）财务审计面临的风险

目前，我国的审计工作人员在具体工作中缺乏基础的专业理论知识作为支撑，对于审计有关的概念和理论体系缺乏有效的认识。在经济不断发展的过程中，审计知识的有关重点也在不断变化，因此审计工作人员需要及时更新理论知识和管理知识，不断完善自身的专业知识体系，从而更好地为实际审计工作的开展提供专业支撑。但在实际工作中，很多高校的审计人员对于最新的管理知识认识不够，难以熟练掌握科技知识，导致在日常工作中缺乏创新意识，依然采用守旧的方式开展工作。在这种情况下，审计工作人员面对复杂的审计任务时，专业能力就会降低，这就增加了审计的风险。对于整个审计工作最终结果的可靠性而言具有非常不利的影响。在工作开展中，管理人员通常会简单查阅账簿，这种工作不仔细的行为容易提升审计风险，导致审计工作质量低下。

四、高校财务管理风险分析与审计工作的实施策略

通过强化财务管理风险与审计工作，可以促进高校制度完善、合理分配资源，转变传统财务管理与审计的不足，提高资金使用效率，夯实推进高校发展的基础，避免出现腐败等情况。具体可以从以下几方面着手：

（一）构建三方审计主体，发挥内部管理作用

高校要想落实财务审计监督工作，就需要完善财务监督审查制度，根据实际情况及时调整与完善。同时，成立监审处并安排相应审计人员，确保各项制度健全，可以高效应对审计工作。还需要加强各部门之间联系，形成三方审计主体的形式，提高审计工作的实效性，保证审计工作的权威性。高校还需要成立独立的内部审计部门，与校外会计审计机构合作，满足国家审计机关的功能，形成三方共同参与的有效力量，促进财务审计水平的提升[6]。

当然，高校构建三方审计主体难度较大，需要进行多方面的努力。出现这一情况的主要原因就是国家审计机关或社会审计机构没有和高校之间进行联系，无法发挥三方审计主体的功能。针对这一情况，高校需要发挥自身职责并重视内部审计部门职责的发挥，充分挖掘潜力并强化监管，实现权责的统一，形成更加高效的监督制度，提高高校内部资金的使用效率。

（二）深化高校内部控制，形成动态管理机制

随着高校推进教育体制改革，特别是新财务会计制度的实施，使得财务管理工作出现较大变化，在这种新情况下高校往往没有做好管理意识及管理理念上面的准备，不了解现代管理制度，也没有掌握内部控制方式，使得当前部分高校内部依然存在分工模糊、职责不清，日常凭借经验办事的情况，如科研经费管理与绩效考核方面就存在诸多风险，尤其是僵硬制度与呆板方法无法满足复杂的财务管理工作。针对这一情况，需要搭建动态管理机制，及时发现并解决问题。

1.主动参与内控设计

高校管理层需要健全内部控制并保证其独立性，而内控制度本应该由学校或科研管理部门自己制定并实施。但内部控制目标实现不仅是管理层的责任，还需要全体教职工参与其中，需要承担相应的内控责任。高校与企业或其他盈利组织不同，本身内部并未设置专门的内部控制与风险管理机构，但内部审计则是内部管理部门，需要了解科研内控缺陷，还需要掌握动态管理方法，顺利实现财务管理与审计目标。

2.全面实施动态管理

高校建立内部经费审计数据库，全过程跟踪与审计当年库内项目实施情况，通过审查与分析经费使用信息，评价内部控制的薄弱环节，采取相应的改善措施，实现动态管理的目的。主要控制措施为：首先，控制项目立项，观察项目的真实性，研究合同条款的约束，分析经费来源；其次，控制好预算编制，关注预算是否合理、会计核算内容等；最后，强化过程管理控制，对项目管理制度进行判断，进一步细化支出比例与标准，在管理过程中实现对内部控制的改善；最后，建立高校相关项目审计台账，对项目结项情况进行动态管理，依据数据库情况开展审计工作。对项目结题不结账、成本核算的真实性进行关注，尤其是判断结余资金的使用情况，通过开展审计工作转变这一现象。

（三）做好财务成本管理，提高审计人员风险意识

高校应该积极改变传统的成本控制观念，对人力资源进行科学管理，为员工提供合理报酬的同时，还应该制定一系列的激励政策，激发员工的工作积极性，提升创造力。还应该重视员工的发展，为其培训学习提供一定的机会，从而让员工为高校的发展创造更大的价值。另一方面，通过高校文化的建设，需要让员工明确自身的工作职责，调动员工的工作积极性，积极转变观念，提升劳动效率的同时，在实际工作中落实成本控制工作。在技术的推动下，高校在进行成本控制时，需要充分发挥技术的优势，采用先进的成本控制理念，通过建立信息化成本控制系统，利用数据信息的控制减少成本，并严格控制员工的工作流程，改善高校的管理效率。另一方面，信息系统具有快速准确地处理能力，能够快速应对市场信息，对于提升高校的竞争力具有非常重要的意义；为了进一步落实高校的成本控制工作，需要完善约束激励机制，通过建立科学的绩效管理制度，对员工进行管理。根据具体的工作岗位和情况制定相应的奖惩措施，促使员工更好地履行成本控制工作。高校需要在控制过程中充分利用约束激励机制，激发员工的工作积极性和责任感，对于各个工作环节采用明确的问责制度，一旦出现问题，落实到人，激励员工为高校的发展创造更多价值[7]。

审计工作人员需要具备质量控制意识和风险防范意识。审计人员在开展工作前需要树立正确的认识，高校需要从审计人员的思想和实际行为入手。工作人员需要不断提升对质量控制工作的重视程度，有效降低工作风险。对于高校而言，需要积极做好审计工作人员的培训工作，具体需要根据审计工作人员的具体情况定期制定培训计划，及时更新理论知识，强化技能训练，通过采取有效的措施和考核提升审计质量水平。进一步完善风险控制水平和审计的质量水平。高校需要根据审计部门的实际情况建立相应的责任机制，高校还需要建立相应的奖惩制度，从而进一步完善质量控制和风险防范体系。借助奖惩制度能够进一步调动工作人员的工作积极性，从而有效落实质量控制工作和风险防范工作。在完成审计工作之后，还需要及时做好审计报告的核对工作，确保最终结果信息和数据的有效性，从根本上控制审计风险。通过采取有效防范措施，提高内部审计工作质量与效率，规范行业工作。

（四）强化预算管理工作，做好绩效资金考核工作

1.创新预算管理与内部控制

高校在开展预算管理工作时，一定要结合自身实际，适当创新，做到与时俱进。随着市场经济的不断发展，传统思维和工作模式已经不能满足高校的发展需求，对其可持续性产生严重影响。因此，高校在开展预算管理工作时，需要学习并借鉴当前国内和国外先进高校的管理政策和战略方针，根据自身资金结构以及发展需求，针对管理手段进行适当创新。在进行业务策划、拓展以及推进时，需要针对大众需求展开个性化分析，了解其实际所需，通过改进营销模式，创新销售手段等方式，设计出针对性服务，提升工作开展进程，增加其有效性，促进高校经济水平整体化提升[8]。

同时，组织相关人手，针对市场研究和资金管理开设专门的部门进行负责，针对不同位置，选取能力合适、有工作经验的管理人员进行担当和胜任。针对资金管理人员的选拔，需要选取专业人士，并对其专业知识的掌握和实际应用能力进行综合性考评和测试，确保其有能力带领并支撑起整个部门的发展和运行。在进行团队组建时，根据高校发展以及实际职责划分，开设管理和调研部门。调研部门需要深入市场，针对当前经济形势的变化进行了解，从而获取到准确的投资信息；而管理部门在实际工作时，需要担当起中枢的职责，能够针对具体问题向相关管理部门进行反馈，同时提出对应且完善的整改措施。

实际上，预算管理具有很强的时效性。一般情况下高校在进行资金管理方案和预算的制定时，都是按照每个项目的完成时间进行规划，一旦项目结束，就失去了管理和预算的必要，一切将变得无意义。但还是需要针对整个项目的原始报表等关键资料进行妥善保管，以免在后续追责时因为资料和数据的丢失导致责任划分出现混淆，找不到具体负责人等等。

2.论证预算的可行性，强化资金使用绩效考核

高校除了基本财政拨款外，还需要发挥自身资源优势，进行多渠道融资，同时争取更多的基金项目，开展校企合作，实现多途径、多渠道筹措高校发展经费的目的。结合高校整体发展战略规划，对预算目标进行科学编制，确保支出预算编制与资金收入预算相吻合。避免实际资金管理时出现预算项目无法顺利开展的目的，从根本上避免重复建设与资源浪费问题。实际中执行资金预算时，需要跟踪、督促与检查预算项目进行情况，避免出现违规操作，提高预算支出执行的及时性。经过充分论证后才能调整预算项目，整个过程按照程序与权限开展[9]。

高校需要依据实际情况构建资金支出评价体系，主要包括基本支出、项目支出、部门支出等。全面分析资金投入与使用情况，分析资金使用是否科学合理，预算执行进度是否满足需求、资金使用率高效与否等。高校需要定期清理存量资金，摸清存量后进行分类处理。对项目进展情况进行评估，准确估算资金的需求量，调剂不需要按照原用途使用的结转结余资金，推动高校健康发展。这就需要财务审计人员充分掌握各方面内容，依据实际情况制定有效方案，最大程度盘活存量资金，进一步提高高校内部资金使用效率。同时，为了保证高校财务审计监督工作的实效性，需要搭建完善的监督评价体系，提高监督审计工作的质量，一旦出现不良行为，及时采取处理措施，提高审计监督结果的质量。实现全过程监督与管理，建立高效评估体系，实现与高校内部各部门之间的沟通联系，全方位掌握监督实施情况，提高高校财务监督与管理工作的实效性。

五、结语

综上所述，高校财务管理风险分析与审计工作开展时，需要综合考虑各方面因素，制定合适的审计方案，有效应对财务管理风险，提高财务审计工作的质量。同时，需要提高对财务审计工作的重视度，打破传统思维的限制，进一步提高财务管理工作的实效性。希望通过文中论述，可以为类似研究提供借鉴，提高财务审计质量，实现高校健康发展。