全面预算管理在医院财务管理中的运用

随着社会经济的发展，国民收入水平不断提升，民众对于医疗水平的要求也发生了改变。医院为了获得持续性的发展，不断提高效益水平，必须要高度关注财务管理工作。医院在运营过程中，必须要认识到财务管理工作的重要性，确保全面预算管理的价值得到最大化的发挥，在保证医院内部各科室、各部门能够正常运营的基础上，尽可能的缩减各项成本支出，促进经济效益的最大化，保障医院的长远发展。医院在运营过程中，受多方面因素的影响，全面预算管理工作的开展情况并不理想，存在的问题比较多。医院在积极完善财务管理制度、内部监管制度的基础上，还要提高预算编制工作的质量，科学分析医院的成本支出情况，对于不合理的成本支出要及时发现，并做好成本控制工作，尽可能的降低成本支出，增加医院的收益，实现医院效益的稳步提升机持续发展[1]。

一、全面预算管理的概述

随着时代的发展及社会的进步，全面预算作为新时期的管理模式应运而生，医院开展全面预算管理，可以实现医院内部数据信息的有效整合及管理，在结合社会发展情况及医院实际发展情况的基础上，制定出具有针对性特点的医院短期发展计划，对医院发展的方向进行明确，同时对医院现存的问题进行系统性分析与研究，预测和探究医院长期发展的大趋势及大方向，在此过程中，会涉及到医院信息资源、人才培养方案、社会环境变化等方方面面的医院事务。全面预算管理的实施能够实现内部资源的更科学更合理的配置，利用全面预算来帮助医院对可能存在的各种风险因素进行有效规避，医院内部各个部门将更加全面的规划工作，提升目标的明确性，促使医院内部员工都能在明确工作目标的基础上更加努力工作，确保医院能够朝着正确的方向与目标不断发展，将更多的精力用于科研活动之中，更加系统性的研究疑难杂症，积极寻找可能解决人类生存及发展的有效途径。

全面预算管理的关键，就是对医院的方方面面进行全面掌控，医院开展的全面预算，并不是指存在于预算环节，而是要收集、规划医院内部所有的资源信息，在后续的执行与监控环节中，也要全面管控医院在人力资源方面的分配与落实情况。审查与监督工作的科学性、专业性、全面性水平都要不断提升，确保医院内部成员都能参与全面预算的实施。医院全面成员的积极参与是全面预算实施有效性的重要标志，医院内部每一位工作人员都要获得参与感、目标感，为实现医院的持续发展而共同努力。所以，医院要确保全面预算的有效实施，将全面预算的功能与价值充分发挥出来，更加高效的开展医院管理工作。

二、全面预算管理实施的价值体现

（一）促进医院财务管理信息化程度的提升

在医院财务管理过程中，通过应用全面预算模式，医院财务管理信息化程度的提升。在强大科技力量的支持下，预算管理在市场主体发展的过程中，逐步实现了信息化，预算管理领域对各种先进信息技术的应用越来越广泛，预算管理效率因此而得到显著提高，各种预算信息及预算数据，都实现了共享。预算管理在医院运营过程中，囊括了医院内部的各个部门及全部经济活动，全面预算管理的有效实施，不仅能够促进医院内部管理水平的提升，同时还能提升医院财务管理的透明化及信息化程度，保障医院顺利实现经营管理的目标。医院内部的预算人员在预算编制环节、预算审核环节、预算执行环节等环节中，都能提前预测各类经济活动，医院内部各部门之间的沟通与协作得到强化，医院将获得更全面的发展[2]。

（二）促进医院更加合理的分配内部资源

医院财务部门开展财务管理工作的过程中，通过全面预算管理的方式，促进医院更加合理的分配内部资源，医院内部资金的利用效率将得到有效提高。简单来讲，医院开展的财务管理工作，就是财务部门有效管控医院的资金活动情况及资金使用情况，在结合医院实际情况及发展需求的基础上，对医院内部的资金、资源进行更合理的分配与整合，为了实现这一工作目的，必须要对医院的整体发展情况进行全面、深入的分析，而全面预算完全能够满足这个要求。医院全面预算管理工作推进前，首先要深入分析研究医院的整体情况及发展需求，在了解分析医院情况的过程中，不仅可以全面了解医院资源的使用情况，还能掌握并监管医院内部各个部门的资金运行情况，这些都将成为支持医院财务管理活动实施的依据。医院财务管理部门根据全面预算的结果来更合理更科学的调配后期资源，最大限度的满足各个部门结合自身发展目标所提出的资源配置需求，医院各项资源的使用效率都将得到有效提升。

（三）帮助医院更有效的规避经营发展风险

在医院财务管理过程中，通过应用全面预算模式，可以帮助医院更有效的规避经营发展风险，医院的风险预防能力及风险应对能力都将得到提升，为医院的健康发展及医院资产的安全提供保障。医院开展全面预算工作的前提，是要全面分析医院的经营发展情况及医院资金的运行情况，如果医院的经营发展活动有风险漏洞的存在，或者医院资产在使用过程中出现问题，都能通过全面预算工作获得及时有效的反馈，避免医院出现资金使用不当的行为，提前规划医院经营发展过程中所设计的每一个环节，制定具有针对性的防范风险的策略，确保医院在经营发展过程中，有效避免各种风险问题的发生。如果医院在经营发展过程中，出现了经营发展风险问题，也可以在全面预算工作的预知下，及时有效的解决、控制风险问题，避免风险问题的进一步扩大，尽可能的降低医院因风险问题而带来的损失[3]。

（四）支持医院发展战略的合理调整

在医院财务管理过程中，通过应用全面预算模式，还能支持医院发展战略的合理调整。医院发展战略将具有更高的科学性、合理性。当前国内外发展的经济形势，加剧了医院之间竞争的激烈程度，医院只有不断强化自身的内部管理能力及外部竞争实力，确保自身的经营发展情况符合市场需求，才能获得持续性的发展。全面预算管理是财务管理的重要内容之一，是医院实现内部管理水平的重要手段，医院通过实施全面预算工作，可以更清晰的了解掌握医院各方面的实际运营情况，同时也能更深入的总结与分析自身的投入产出情况，积极寻找需要优化的地方，在结合外界要求的基础上，对内部发展策略进行有效调整，最终实现自身竞争实力的提升。

三、医院实施全面预算管理的现状

（一）组织机构未建立或不完善

现阶段，国内医院普遍存在全面预算管理组织机构未建立或不完善的问题，通常情况下，医院内部的财务部门承担着医院的预算管理职责，从事预算管理的工作人员大多身兼数职，没有时间与精力来高质量的开展全面预算管理工作，在全面预算管理工作中，常常出现顾此失彼的现象，全面预算管理工作难以收获令人满意的效果。

（二）缺乏全面预算管理意识

医院内部的大部分医务工作者，都将提高医疗水平作为其日常工作的首要目的与目标，普遍存在管理意识缺乏的问题，医院内部的基层工作者及管理部门的工作人员，都没对全面预算管理工作的价值形成全面、深刻的认识，他们将全面预算管理和数字游戏划等号，认为与自己无关，这就使得全面预算管理工作难以与医院的日常运营相融合。很多医院都存在形式化的全面预算管理问题，全面预算管理工作开展的目的主要是为了接受上级部门的检查，全面预算管理工作的价值因此而无法得到有效发挥，不利于医院的持续发展。

（三）缺乏科学的全面预算编制方法

医院实施全面预算管理工作，会涉及到多个环节，其中，预算编制是非常重要的环节之一，预算编制是否科学合理，会直接影响预算的最终执行效果。预算编制的方法种类是非常多的，比如说，增量预算、滚动预算、弹性预算、零基预算等。而在实际预算编制过程中，医院通常只应用增量预算编制方式、减量预算编制方式，这种编制方式具有简便易操作的特点，但编制的质量并不高，编制的效果难以令人满意，在预算执行环节，经常会出现大的偏差[4]。

（四）预算编制数据质量不高

有些医院开展预算编制前，并未进行充分的数据分析，原有的预算编制基础已经发生改变，但是预算编制工作者仍沿用传统的思维，按照原来的预算编制来开展预算编制工作；医院内部的一些部门在新增预算项目时，在论证不足的情况下，盲目进行申报，出现预算不足、预算过大等问题，这就直接影响了预算的执行率，同时还会出现频繁调整预算的现象。医院的行业性质比较特殊，在日常营运过程中，会对设备产生非常大的依赖性，在设备购置预算编制中，有些科室只关注设备的投入，而忽略了可行性论证，直接导致预算数额庞大，且采购执行率不高的结果。有些科室在采购预算编制过程中，缺少战略思维，没有将科室设备的引进与医院的中长期规划进行统一，不利于医院的长远发展。

（五）医院内部的全面预算管理考核机制存在严重的形式化问题

预算管理通过预算绩效考核来实现最终评价，绩效考核机制的科学性与合理性，是保障全面预算管理工作有效开展的关键，但很多医院并未认识到预算绩效考核的重要性，自然对于绩效考核的重视程度并不高。很多医院的全面预算考核存在严重的形式化问题，缺乏有效的执行力，主要表现在以下三个方面。首先，缺乏具有综合性的全面预算考核指标，现阶段，医院将财务指标作为全面预算考核的主要指标，但是医院的财务指标通常只能对医院的短期情况进行反映，并不能对医院的整体情况进行反映；其次，医院内部没有创建具有独立性的全面预算考核机构，当前，大部分医院都是由财务部门来负责全面预算管理的考核工作；最后，医院制定的预算考核奖奖惩制度并没有得到有效落实，各科室对于全面预算管理的参与度并不高，医院虽然制定了奖惩措施，但执行环节出现问题，奖惩制度得不到有效执行，绩效考核的价值自然也不能得到充分的发挥[5]。

（六）全面预算管理对信息技术的应用水平不高

医院在不断发展的过程中，会产生大量的数据信息，其中，与全面预算管理相关的数据信息也在不断增多，虽然医院也在积极推行信息化的预算管理，但是医院预算管理的信息化建设时间短，难以和其他医院管理系统进行有效的连接，全面预算管理存在严重的信息孤岛现象。有些医院对于全面预算管理的信息化发展，并没有形成正确的认识，很多预算管理工作仍采用人工操作的方式来进行，预算执行数据难以及时、准确的进行采集，预算数据分析更是难以实现，这就降低了全面预算控制的质量，医院开展的全面预算管理工作无法达到预期目标，医院的整体管理水平难以得到提升。

（七）全面预算管理队伍的专业能力有待提升

高校财经专业在授课过程中，主要针对企业的预算管理来进行授课，对于事业单位的预算管理很少涉及，这就导致医院普遍缺乏专业能力强的全面预算管理队伍，多数预算管理人员都是边学边做，不同预算管理人员的专业能力水平也各不相同，对于预算编制到预算考核过程中涉及的管理内容并不了解，也不清楚全面预算管理过程中不同阶段的重点内容是什么，难以深入分析预算执行的结果，全面预算管理队伍的专业程度，直接影响预算管理的效率及预算管理的有效性。

四、在医院财务管理中加强全面预算管理的措施

（一）创建完善的全面预算管理组织机构

医院内部要创建具有完善特点的全面预算管理组织机构，由于此项工作具有非常强的综合性特点，要想高质量、高效率的开展全面预算管理工作，医院要积极创建由院领导、总会计师、各职能部门一同参与的医院全面预算管理委员会，作为医院预算管理的决策机构，全面预算管理委员会负责审定医院全面预算管理办法及医院年度预算计划。在医院全面预算管理委员会下面，可以设置办公室，并挂靠于医院财务部门，该办公室作为主导医院全面预算管理工作的关键部门，从组织、沟通、协调等多个方面来负责医院的全面预算管理工作；而各职能部门则对本部门的全面预算管理工作进行负责。除此之外，医院要按照全面预算管理的具体要求，来建立健全全面预算管理制度，为医院全面预算管理工作的顺利开展提供保障。

（二）强化全面预算管理意识

医院在运用过程中，需要考虑医院建设、日常业务、信息化建设、医疗设备购置、科研教学、人员支出、人才培养等方方面面的工作，而这些工作都会和医院预算挂钩，这就说明医院全面预算管理的实施，具有全员参与的特点。所以，医院内部的每一个部门、每一位工作人员，都要具有参与预算管理的意识。作为医院的管理层，必须要发挥榜样作用，全面提高自身的预算管理意识，由上而下的将全面管理意识传递给各个科室各个部门的负责人，让各科室各部门的负责人对全面预算管理形成全新的认识，在各科室各部门负责人正确理解全面预算管理的基础上，才能带头组织其科室内部的工作人员，积极参与年度预算的申报工作及批复预算的执行工作。当科室内的每一位工作人员都能对科室预算目标进行明确时，才能提升工作人员的主人翁意识，促使其发挥主人翁的能动性，主动参与科室管理，为医院管理水平的整体提高贡献力量。

（三）选择科学、合理、恰当的预算编制方法

医院各部门各科室在开展预算编制工作时，要在充分结合业务类型及实际情况的基础上，选择科学、合理、恰当的预算编制方法来开展预算编制工作。比如说，采用增量法来开展收入预算编制；利用零基预算编制法来开展接待费预算编制、差旅费预算编制、培训费预算编制等，这样从零开始分析的方法，可以显著降低业务支出；利用固定预算编制法来对相对固定的费用进行预算编制；采用弹性预算编制法来对以业务量水平为基础的具有复杂性特点的材料费、药品费等进行预算编制[6]。

（四）重点开展全面预算的编制

作为全面预算管理的基础与前提，预算编制工作的开展是非常重要的，在编制预算的过程中，一定要遵循全面性原则、节约性原则、量入为出原则、保证重点原则等。在对上一年度预算执行情况进行充分分析的基础上，对医疗改革政策的变动情况进行综合性分析，在全面、准确掌握各种数据的基础上开展预算编制工作。在编制过程中，预算项目要尽可能的细化，尤其是采购预算，需要首先对医院现有的资产进行盘活，然后结合医院的发展规划，同时还要进行技术可行性论证及经济可行性论证的基础上开展编制工作。此外，在明确医院发展规划的基础上，编制连续三年的中长期滚动预算，帮助医院全盘规划未来的运营，预算的决策职能及控制职能，都将得到充分发挥。

（五）创建科学合理的预算监督考核机制

有效落实全面预算管理监督考核机制，是医院全面预算管理工作得以有效实施的保障，因此，医院要创建具有完善性特点的预算考核指标体系，根据各管理部门的特点，制定合理的考核内容及考核指标，同时对考核标准进行科学设置。与此同时，还要确保预算管理考核相配套的奖惩制度也能落实到位，根据年度预算完成情况，与考核指标进行对照，给予相应的奖惩。在结合科室业务实际及年度考核结合的基础上，对考核指标进行分析与调整，对考核指标体系进行优化与完善。除此之外，全面预算管理部门要对医院内部审计机构的监督职能进行充分利用，对预算执行情况进行专项监督审计，促进预算编制水平及预算执行能力的不断提高。

（六）重视全面预算管理的信息化建设

医院在认识到全面预算信息化管理的价值的基础上，对全面预算管理的信息化建设工作给予高度关注，全院要进行统一规划，实现各系统间的相互关联及数据共享，逐步消除各系统之间存在的信息孤岛问题，借助信息化控制手段来降低人为因素的干扰，对业务开展进行规范，对业务支出进行控制，确保医院资产及医院资金的安全，促进医院管理效率的提升。

（七）创建专业能力强的全面预算管理队伍

医院预算管理工作的开展受政策因素及专业因素的影响非常大，这就对相关工作人员的专业能力提出了更高的要求。医院要积极创建专业能力强的全面预算管理队伍，医院可以通过招聘的方式，引进具有专业知识及技能的全面预算管理人才；对于医院现有的预算管理人员，要定期安排培训学习活动。有条件的医院，要积极参与医院间的横向交流活动，全面提升预算管理队伍的综合能力。预算管理队伍专业水平的全面提升，能够在预算分析中提出更全面、更合理的建议，为医院各种决策的制定提供数据支持。

五、结语

在医院财务管理中运用全面预算管理，可以有效控制医院的资金成本，全面提升医院财务管理的水平。在社会经济快速发展的背景下，医疗体制也发生了变化，医院面对的发展机遇及发展压力不断增加，为了全面提升医院的综合实力，必须要在财务管理中应用全面预算管理，同时还要将全面预算管理的各个环节落实到位，为医院的健康发展提供保障。