境外EPC工程总承包税务合理筹划方法

“EngineeringProcurementConstruction”简称“EPC”，属于设计、采购、施工于一体的建设模式。在EPC工程总承包模式下，承包方能对项目的多个环节进行负责，确定工程项目建设要点，以此来有效提高工程的安全与质量。EPC项目管理模式在一定程度上能有效提高项目管理工作效率，确保承包商能够对工程项目认真负责。对EPC工程总承包项目开展税务筹划，能确保工程项目资金合理使用，帮助企业降低税负，进而提高企业的经济效益。

1  境外EPC工程总承包项目的应用价值

EPC项目管理属于工程竣工后向业主交钥匙的模式，在实际应用的过程中，应用效果较好。①对工程项目整体进行优化，尤其是对工程设计、采购、工程施工方案等方面，进一步确保施工方案的顺利开展。②实现统一管理，将工程设计与施工等多方面进行有效管理，通过缩短施工工期，进一步提高工程施工效率，为企业创造更多的经济效益。③对整个工程项目进行综合控制，比如项目目标、项目建设过程中的资金使用、施工质量等方面。有助于工程施工效率的提高。④帮助项目管理者累积更多的工作经验，进而提高工程项目的管理效率，确保工程施工的顺利完成，进一步为企业创造更大的经济效益。

2  境外EPC工程总承包项目税务筹划的主要原则

在税收筹划实践中，实施税收筹划应遵循四大原则：①是事前筹划，即税收筹划要求对海外工程总承包项目经济活动中涉及的税收政策和合同签订进行预先了解和预测性的筹划，以降低与税收有关的风险和税负；②是遵循法律合规原则，即在任何条件下，税收筹划的实施必须以遵守国内外税收法律法规为前提；③税收筹划必须适应企业经济经营活动的需要，即在税收筹划的过程中，必须合理降低税收负担和税收风险适应规划单位实际经营管理的前提。④是成本效益原则，即企业实施的规划方案和战略需要综合考虑企业的规划成本和收益，具有整体性。

3  境外EPC工程总承包项目税务筹划的范围

3.1  增值税的税务筹划

境外EPC项目的增值税税务筹划内容主要包括免税及出口退税。按照相关税收政策，在营改增政策的实行过程中，单位以及个人向境外提供的研发与设计服务增值税率为零。由此EPC项目中的设计部分为零税率。采购部分的增值税计算需要按照相关的退税规定。境外EPC总承包企业应取得纳税资格，在签订承包合同时，需要结合自身的实际情况，在确定采购合同金额时适当提高。

3.2  所得税的税务筹划

若项目所在地的国家与我国缔结避免双重征税协定，即可在境内外享有抵免所得税的政策。按照所得税法，企业经营过程中，若在中国境外获得的收益，并且已经在境外缴纳税款，可以在所纳税额中进行抵扣。对于EPC总承包企业而言，在与国外业主签订承包合同时，税务方面的条款主要由业主承担。在对所得税进行筹划时，企业要提供缴纳税款的证明。若是业主负责缴纳税款，在签订合同时，需要注明，以免后期发生纠纷。若为业主代扣代缴，业主需要提供凭证。在所得税筹划的过程中，按照相关的税法规定办理登记手续，才能使税务筹划更加合理。

3.3  营业税的税务筹划

境外EPC工程承包项目的营业税筹划主要针对项目的建筑安装部分。根据《营业税暂行条例》规定，建筑业采用总承包转包模式的，建设工程总承包方应当对转包后的部分缴纳营业税。对于境外总承包公司，其劳务所在地的部分在境外，只要税务机关办理减免备案手续，即可以享受营业税减免的税收优惠。

4  境外EPC工程总承包税务合理筹划方法

4.1  项目科研与项目投标阶段

在境外EPC工程总承包项目税务筹划的过程中，项目科研阶段十分重要。首先要了解所在国家的税收政策，明确合同签订主体，重点关注我国与相关国家的税收协定，由此才能便于后期税务筹划。

为确保项目投标阶段税务筹划的合理性，总承包企业要对投标主体进行选择。①母公司代表处。公司的资质与信誉有保障，能够承担项目责任。在投标过程中，容易被企业选择。②某公司设在当地的控股子公司。在项目投标阶段，能为纳税人提供更多的税收优惠，但在项目完成之后，计算利润时需要缴纳股息税。第三种，母公司间接控股的合资公司。由于这类公司的资质等级信誉较低，在项目投标时，中标的概率较小。在签订EPC合同时，要结合特点进行设计。在签订项目合同时，企业还需要对合同中条列的税务条款进行合理判断。首先，明确业主与投标主体所担负的税务。其次，合同中是否清楚注明双方所负担的具体税种，比如业主承担关税，承包方承担所得税等。最后，由总承包方承担项目的全部税负，双方在签订合同时要有效明确，明确工程责任。在投标阶段，尽量保证合同条款的税务部分清晰明了，由此才能保证签订双方的权利与义务，避免工程项目完工之后出现经济纠纷，进而保证双方企业获得的经济效益。

4.2  项目实施阶段

在项目中标之后，EPC总承包企业需要在国内办理相关证明，以此来保证税收协定的有效性，避免双重征税而造成的经济损失。在增值税退税方面，企业应提供详细的办理手续，比如出口货物报关单、EPC总承包合同，并在有效时期内进行办理。海外项目工作人员需要进行税务培训，了解更多的退税知识。税务人员在实际工作的过程中不断累积经验，并与当地会计师事务所进行沟通，有针对性的了解当地的税收优惠政策，由此才能确保税务筹划的有效性，为企业创造更大的经济效益。

4.3  转移定价的有效应用

跨国企业可以利用转移定价的方式进行税务筹划，能有效增加企业的利润。转移价格在国际税务筹划的过程中，能充分发挥作用。在实际应用的过程中，工作人员应从多方面进行考虑，比如不同国家税率产生的价格差，有效利用转移定价，能帮助跨国企业实现利润的有效转移，进而降低纳税总额。

4.4  中介国际公司的建立

在对境外EPC工程总承包税务筹划时，可以建立中介国际公司，帮助企业减轻税负。中介国际公司能够从中获取相应的股息，子公司也能通过这种方式进一步享受更多的优惠政策。在实际应用的过程中，也应进一步思考更多的问题。比如税收低的情况，若子公司的设置地点属于税负较高的国家，跨国公司可以利用中介国际公司将自身的产品转移，由此能减少不必要的税负，进一步确保企业的经济收益。中介国际公司在帮助企业进行税务筹划时，也要不断了解企业的实际情况，结合EPC工程总承包合同，帮助企业确定高价值的缴纳税款方案。

4.5  增强财务人员的专业素养

增值税的会计核算工作更加复杂，因此需要税务人员具有较强的专业素养，才能根据合同承包项目以及国家政策，进一步确定合理的税务方案。企业可以从外部招聘更具有专业能力的财务人员，也可以邀请专家对财务人员进行培训，从发票管理开始，进一步扩大管理的范围，确保企业财务人员的税务管理能力不断提升，由此才能保证税务方案的准确性。企业可以组织财务人员进行系统性的学习，为财务人员提供更多的机会，由此才能不断帮助财务人员积累更多的税务经验。企业设置相关的制度，提高财务人员的工作积极性。财务人员也要产生职业道德，明确自身的工作责任。在税务筹划时，才能为企业创造更多的利润。

5  结语

综上所述，EPC总承包模式的应用效果较为明显，在国际上受到更多企业的关注，但境外EPC合同的特点，也为承包商带来更大的风险。在税务筹划时，要对合同项目的整体情况进行分析，并确定承包商面临的风险，由此才能采取有效的措施解决，进一步降低税务风险。税务管理人员要不断提高自身的专业能力，了解所在国家的税务政策，由此才能有效降低企业税负，增加企业的经济收益，提高企业的国际竞争力。