烟草企业财务支出管控体系工作流程优化研究

随着烟草行业改革的不断深入和企业内控制度理论的不断发展，如何将现代企业内控理论应用到烟草行业经营管理实践，更好的提高烟草企业管理效率，是企业管理者不断努力的方向。为进一步发挥财务管理在企业管理的核心作用，助推企业提质增效，加强费用支出控制，按照统筹规划、总体设计、分步推进的原则，有效整合会计资源，积极开展财务支出管控体系设计，可以为下一步高速、高效、有序的推进济宁烟草财务信息化建设，加速财务业务一体化进程，提升管理与应用水平，打下坚实的基础。

1  烟草企业财务支出管控体系现状

目前，山东省烟草企业多数单位的会计核算仍是手工录入记账凭证，单位预算、结算与核算系统独立运行，数据基本未实现共享共通，财务报销、事项审批等会计控制仍是线下运行，基本未实现无纸化管理，全省尚无解决财务支出管控一体化管理，进程缓慢。

1.1  会计核算占用会计资源较大

随着信息化水平的提升，会计人员逐步由核算型会计向管理型会计转变。电算化的出现取代了繁琐的总分类账、明细账等账簿的手工登记。网银出现后，出纳的大部分工作移到了网络，但是会计基础核算工作仍占用了大量的人力精力。截止到2018年12月，全市处理记账凭证核算岗位的人数占全市财务人员的43.75%，远远高于其他岗位设置。为保证会计核算的准确、规范，配备记账凭证稽核人员占全市财务人员62.50%，会计核算工作效率进一步提升的空间很大。

1.2  预算（计划）控制作用不能有效发挥

虽然部分单位实现了报销业务电子填写、智能指引，一定程度上提高了报销程序规范化水平，提升了财务报销效率，但是预算和报销不能无缝对接的现象时有发生，导致对年度采购计划执行情况统计困难，控制乏力，不利于企业决策和控制。根据2017年决算数据显示，2017年资本性支出预算执行率73.52%，预算执行偏差较大，控制力较弱。

1.3  流程控制比较繁冗，融合度低

从事项审批、财务报销和会计核算一体化流程看，事前审批和报销流程控制节点存在重复，三项工作委员会审议通过后的审批项目，财务支付前仍需填制相应事项审批、报销审批后支付。财务报销和会计核算流程融合度底，重复作业情况频繁发生。数据重复使用、重复审批等问题仍然存在，财务管控效率有待提升。

2  烟草企业财务支出管控体系管理问题分析

深入分析掌握当前财务管理工作现状，找到原因所在，是对工作流程进行优化的基础。基于精益思想的财务管理在企业管控中的作用尚未得到充分发挥，流程控制的标准、方法和措施未能形成合力，限制了财务管理水平和工作效率的进一步提升，具体从以下4方面进行分析。

2.1  预算核算系统数据方面

在实际工作当中，公司对外提供预算执行分析数据数量较大，频率较为频繁（至少每月一次），而预算数据上报完全靠人工判断和手工录入，会产生差错率。由于业务报销与财务核算数据未能有效同步，执行数据滞后，随着行业数据分析需求增强，预算执行数据的上报质量不能满足测算工作及时性的需要，实现预算、核算数据同步提取，业务报销和核算数据共享融合迫在眉睫。

2.2  年度采购计划管理方面

年度采购计划作为年度全面预算方案的重要部分，其执行率的高低直接影响年度预算执行能力，其中年度采购计划中批复的资本性支出项目、房产、不动产维修改造及零星建设项目的预算执行偏低是影响年度采购计划执行率高低的要因。日常管理中，年度采购计划项目开展过多侧重项目的批复立项，后续跟踪考核评价不够。如何管理好、督导好、完成好采购计划中项目的执行进度是提升年度费用执行率、年度资本性支出预算执行率的关键。

2.3  会计核算基础工作方面

由于公司财务报销和会计核算系统相对独立，财务业务数据共享性较差，财务报销经办人填报相关单据后，财务核算人员重复录入相关信息，造成工作效率偏低。例如每月社会保险费的缴纳，财务人员根据人事劳资科提供的缴纳明细，单张记账凭证需手工录入几百行数据，给稽核人员在会计复核工作中造成较大时间上的浪费。据不完全统计，正确完成单张社会保险费凭证制作在30分钟以上。时间精力的浪费成为财务管理工作从会计管理到管理会计的拦路石。

2.4  财务报销效率方面

由于报销制度多、报销程序繁琐、报销规范严格，经办人办理报销业务时要面对填制哪种单据、如何填制、是否需要事前审批、需要哪些部门签字等众多问题，导致报销业务占用工作时间长、部门负责人无法及时签批、财务支付效率低等问题。例如，经办人员在报销时填制报销凭证封面录入的单位全称、开户银行、银行账号等信息，由于经办人账户填制错误导致支付退款，付款人需重新发起支付流程，将延迟支付业务3-4天。

3  财务支出管控体系工作流程优化

3.1  提高预算管理管控能力

依托财务支出管控平台，设置预算管控规则，将预算管理前置到业务报销业务中，实现用预算控制报销，用流程弥补制度短板，重点控制项目无预算不能生成报销业务，提高预算编制的严肃性，预算执行的刚性，真正让预算管理在资源配置中发挥作用。将预算管理、报销支出、流程标准与会计核算紧密结合，形成业务融合、控制有力、规范流畅、平台稳定和持续改进于一体的财务支出管控体系，打通事前、事中、事后费用开支全过程管理，对企业费用支出管控实施闭环式管理，如图1所示。

3.2  财务工作流程优化

按照5W1H制定对策实施表如表2所示，可以采用ECRS精益工具对现有财务工作流程进行优化。通过建立预算管理、业务报销和会计核算一体化的信息系统，促进财务管理工作信息化、规范化、流程化建设，提升工作效率。

表1  对策实施表

3.3  制定报销规范明白纸

在财务支出管控体系中，建立各支出项目财务报销附件明白纸，及时向报销经办人推送相关支出会计凭证附件要求。降低财务复核时由于附件缺失产生的差错率，减少人为职业判断，提升稽核人员效率及准确率。

表2  财务报销附件规范表

3.4  新建计划项目管理库

依托财务支出管控平台，新建计划项目管理库，细化年度采购计划单元，以修理费为例，根据年度批复的采购计划，逐项建立大额修理费项目档案，并根据项目档案安排支出。及时分析相关部门项目开展情况，针对项目开展缓慢的异常项目进行预警，提升项目预算执行效率。

表3  财务报销附件规范表